مالیات بر درآمد اجاره ملک در سال ۱۴۰۵

 

مالیات بر درآمد اجاره ملک، یکی انواع مالیات می باشد که مودیان بر اساس درآمد حاصله از اجاره ملک خود، موظف به پرداخت آن می باشند. مودیان جهت محاسبه این مالیات می توانند، به پلتفرم ها و سایت های محاسبه آنلاین مالیات اجاره خانه 1405 مراجعه نمایند. پرداخت این مالیات در زمان معین شده از طریق سازمان امور مالیاتی امکان پذیر است.

 

با توجه به اهمیت موضوع در این مقاله دینا، مالیات بر درآمد اجاره ملک در سال ۱۴۰۵ بررسی شده و نحوه محاسبه آنلاین مالیات اجاره خانه 1405 بیان شده است. در ادامه نیز میزان مالیات بر درآمد اجاره مستغلات در سال 1405، موارد معافیت این نوع از مالیات و مهلت پرداخت توضیح داده شده است.

مالیات بر درآمد اجاره ملک چیست؟

در پاسخ به این پرسش که مالیات بر درآمد اجاره ملک در سال ۱۴۰۵ چیست؟ باید گفت، مالیات در یک تقسیم بندی کلی، به مالیات های مستقیم و غیر مستقیم تقسیم می شود. از زیر مجموعه های مالیات مستقیم، مالیات بر درآمد بوده که خود، به پنج گروه تقسیم می گردد و عبارتند از : مالیات بر درآمد حقوق، مالیات بر درآمد مشاغل، مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی، مالیات بر درآمد اتفاقی و مالیات بر درآمد املاک و مستغلات.

 

مالیات بر درآمد املاک نیز خود به انواع مختلف، تقسیم شده که عبارتند از: مالیات بر نقل و انتقال ملک که در هنگام انتقال مالکیت ملک دریافت می شود؛ مالیات بر درآمد اجاره که موضوع بحث این مقاله می باشد؛ و مالیات بر مستغلات خالی، که با شرایطی، از خانه ها و املاک خالی و بدون متصرف، دریافت می گردد.

 

مالیات بر درآمد اجاره ملک در سال 1405 به عنوان یکی از انواع مالیات بر درآمد املاک، مالیاتی است که از فرد اجاره دهنده، اخذ می شود. به این ترتیب، بر درآمدی که اجاره دهنده، از راه اجاره دادن ملک، کسب کرده، با شرایط مقرر در قانون، مالیات تعلق می گیرد که به این مالیات، مالیات بر درآمد اجاره ملک یا به اختصار مالیات اجاره گفته می شود. 

 

ملکی که به واسطه کسب درآمد از اجاره آن، مشمول مالیات اجاره می گردد، می تواند ملک مسکونی، اداری و یا تجاری باشد. بنابراین، هرچند میزان اجاره بها، مبلغ نهایی میزان مالیات بر در آمد اجاره مستغلات 1405 را تعیین می کند، اما کاربری ملک، در شمول آن، نسبت به قوانین مربوط به مالیات بر درآمد اجاره ملک، بی تاثیر است.

 

مطابق ماده 53 قانون مالیات های مستقیم : « درآمد مشمول مالیات املاکی که به اجاره واگذار می گردد، عبارتست از کل مال ‌الاجاره، اعم از نقدی و غیرنقدی، پس از کسر بیست و پنج ‌درصد، بابت هزینه ‌ها و استهلاکات و تعهدات مالک، نسبت به مورد اجاره. » بنابراین، همانطور که ملاحظه می شود، مالیات بر درآمد اجاره ملک در سال ۱۴۰۵، به 75 درصد اجاره بهای تعیین شده تعلق می گیرد.

 

 

حتما بخوانید: مالیات بر اجاره مغازه 

مالیات بر درآمد اجاره ملک بر عهده چه کسی است؟

مالیات بر درآمد اجاره ملک بر عهده چه کسی است؟ همانطور که گفته شد، مالیات بر درآمد اجاره ملک در سال ۱۴۰۵ یکی از انواع مالیات بر درآمد املاک است که از فرد اجاره دهنده دریافت می شود. در این نوع مالیات، شخصی که ملک را اجاره می دهد مسئول پرداخت مالیات است و مستاجر نقشی در پرداخت آن ندارد.

 

اجاره دهنده ممکن است مالک اصلی ملک باشد که در این صورت اجاره به صورت مستقیم یا «اجاره دسته اول» انجام می شود. همچنین ممکن است فردی باشد که خود مستاجر است اما با داشتن حق اجاره مجدد، ملک را به شخص دیگری واگذار می کند.

 

تفاوت این دو حالت در نحوه محاسبه مالیات است. در اجاره توسط مالک، مبنای محاسبه مالیات ۷۵ درصد اجاره بهای سالانه ملک است؛ اما در اجاره مجدد توسط مستاجر، مالیات از مابه التفاوت اجاره پرداختی به مالک و اجاره دریافتی از مستاجر دوم محاسبه می شود.

بیشتر بخوانید: سامانه عملیات الکترونیکی امور مالیاتی tax.gov.ir

 

میزان و جدول نرخ مالیات بر درآمد اجاره ملک در سال 1405

بنا بر اعلام سخنگوی کمیسیون تلفیق مجلس، بر اساس تصمیم اتخاذ شده در کمیسیون تلفیق مجلس، میزان مالیات بر مستغلات و اجاره در سال گذشته، افزایش نیافت و نرخ مالیات بر درآمد اجاره ملک در سال گذشته، همانند سال های قبل بود که با توجه به عدم اعلام نرخ مالیات بر درآمد در سال ۱۴۰۵​، این مبالغ و نرخ ها در این سال نیز برقرار هستند(در صورت اعلام نرخ مالیات بر درآمد اجاره ملک 1405، متن مقاله بروزرسانی می شود).

 

نرخ مالیات بر درآمد اجاره املاک برای اشخاص حقوقی، به طور ثابت 25 درصد بوده و برای اشخاص حقیقی در سال گذشته، مطابق ماده 131 قانون مالیات های مستقیم، به صورت زیر بوده است:

 

درآمد خالص سالانه شخص حقیقی	نرخ مالیات سالانه
تا ۲۰۰ میلیون تومان	۱۵%
از ۲۰۰ تا ۴۰۰ میلیون تومان (مازاد بر ۲۰۰ میلیون)	۲۰%
بیش از ۴۰۰ میلیون تومان	۲۵%

 

طبق اعلام وزارت راه و شهرسازی ، سرپرستان خانوار، اعم موجر یا مستاجر ملک، موظف هستند تا با ورود به سامانه املاک و اسکان amlak.mrud.ir، اطلاعات ملک ( برای موجرین ) و وضعیت اسکان ( برای مستاجرین ) را ثبت نمایند. ضمانت اجرای عدم ثبت ملک در سامانه املاک و اسکان amlak.mrud.ir، برای موجرین، جریمه مالیاتی تا هجده برابر هزینه اجاره سالانه یک واحد از مالک، می باشد. 

 

 

بیشتر بخوانید: شرایط معافیت از مالیات بر اجاره

 

نحوه محاسبه مالیات بر درآمد اجاره ملک در سال ۱۴۰۵

بر اساس ماده 54 قانون اصلاح قانون مالیات های مستقیم : « درآمد اجاره، بر اساس قرارداد، اعم از رسمی یا عادی، مبنای تشخیص مالیات قرار می گیرد و در مواردی که قرارداد وجود نداشته باشد یا از ارائه آن خودداری گردد و یا مبلغ مندرج در آن کمتر از هشتاد درصد ( ۸۰%) ارقام مندرج در جدول املاک مشابه تعیین و اعلام شده توسط سازمان امور مالیاتی کشور باشد ... ، میزان اجاره بها بر اساس جدول اجاره املاک مشابه تعیین خواهد شد. » 

 

بر اساس این ماده، تمامی اجاره دهندگان ملک، فارغ از اینکه قرارداد داشته باشند یا خیر و قرارداد آن ها، رسمی باشد یا عادی، موظف به پرداخت مالیات بر اجاره مغازه و ملک خود، در سال ۱۴۰۵ هستند و باید در مهلت ثبت نام اظهارنامه مالیاتی، اقدام به ثبت اظهارنامه خود کنند. نحوه محاسبه میزان مالیات بر درآمد اجاره مستغلات در سال 1405 مطابق ترتیب زیر می باشد:

 

در مرحله اول، اجاره بهای سالیانه محاسبه می شود؛ به این ترتیب که اجاره بهای ماهیانه در عدد 12 ضرب شده و چنانچه، مبلغی از وجه پرداختی به موجر، به صورت پول پیش باشد، 18 درصد از آن با اجاره بها جمع بسته می شود.

 

 همانطور که گفتیم، مالیات بر درآمد اجاره ملک در سال 1405 همچون مالیات بر اجاره مستغلات سال های گذشته، به 75 درصد اجاره بها تعلق می گیرد. بنابراین عدد به دست آمده در مرحله قبل باید در 75 ضرب شود.

 

 عدد به دست آمده که درآمد سالیانه مشمول مالیات است، بر اساس جدول زیر، در درصد مالیاتی مربوطه ضرب شده و حاصل نهایی، مالیات بر درآمد اجاره ملک در سال ۱۴۰۵ خواهد بود.

 

جدول در آمد خالص سالانه اشخاص حقیقی به شرح زیر است:

 

درآمد خالص سالانه شخص حقیقی	نرخ مالیات سالانه
تا ۲۰۰ میلیون تومان	۱۵%
از ۲۰۰ تا ۴۰۰ میلیون تومان (مازاد بر ۲۰۰ میلیون)	۲۰%
بیش از ۴۰۰ میلیون تومان	۲۵%

 

محاسبه مالیات بر آدرمد اجاره ملک، با توجه به جدول بالا محاسبه می شود. پس از محاسبه مالیات بر درآمد اجاره ملک در سال 1405 و مشخص شدن میزان این مالیات، گام بعد، پرداخت مالیات بر درآمد اجاره ملک، است. از آنجا که مطابق قوانین مالیاتی، پرداخت مالیات بر درآمد اجاره تنها از طریق ثبت اظهارنامه مالیاتی امکان پذیر می باشد، مطالعه مقاله زیر توصیه می گردد.

 

 

بیشتر بخوانید: ثبت نام اظهارنامه مالیاتی

 

چه کسانی از مالیات بر درآمد اجاره ملک در سال 1405 معاف می باشند؟

چه کسانی از مالیات بر درآمد اجاره ملک در سال 1405 معاف می باشند؟ بر اساس تبصره های ماده 53، ماده 55 و 57 قانون مالیات های مستقیم، گروهی از افراد، از پرداخت مالیات بر درآمد اجاره ملک معاف می باشند. موارد معافیت از مالیات بر درآمد اجاره ملک در سال 1405 به شرح زیر است:

 

خانه های سازمانی که تحت مالکیت اشخاص حقوقی می باشند.

 

 املاکی که مورد سکونت پدر، مادر ، همسر ، فرزند یا اجداد و افراد تحت تکفل مالک می باشند.

 

املاکی که به طور مجانی، در تصرف وزارتخانه‌ ها و موسسات دولتی، دستگاه هایی که بودجه آن ها، به وسیله دولت تامین می‌شود، شهرداری‌ ها و دهیاری ‌ها می باشند.

 

در صورت فروش ملک و درج این شرط که مالک پیشین ملک، خود تا مدتی، در ملک فروخته شده، سکونت داشته باشد؛ که مدت این سکونت، حداکثر تا 6 ماه است.

 

مالکان مجتمع‌ های مسکونی دارای بیش از سه واحد استیجاری که با رعایت الگوی مصرف مسکن، بنا به اعلام وزارت مسکن و شهرسازی ‌ساخته می شوند.

 

املاک مورد اجاره، در تهران، تا یکصد و پنجاه مترمربع و در سایر نقاط تا دویست مترمربع.

 

مالکین املاکی که مطابق توضیحات بالا، ملزم به پرداخت مالیات بر اجاره املاک می باشند، لازم است تا در مهلت تعیین شده توسط سازمان امور مالیاتی، اقدام به ثبت اظهارنامه مالیاتی اجاره املاک نمایند. هم چنین، افرادی که ملک خود را به خانوارهای تحت پوشش کمیته امداد یا بهزیستی اجاره می دهند؛ از صد در صد معافیت مالیات بر درآمد اجاره بهره مند خواهند بود.

 

این رقم برای موجرانی که خانه خود را به کارگر یا کارمند تامین اجتماعی اجاره می دهند؛ تا سقف معافیت بر حقوق مستاجر و برای انعقاد قراردادهای دو تا سه ساله، بین 70 تا 100 درصد معافیت خواهد بود. هم چنین، مالکان املاک صد و پنجاه متر در تهران و بیش از دویست متر در مراکز سایر استان‌ ها، اگر قرارداد اجاره ملک خود را بلندمدت و دو ساله با مستاجر منعقد نمایند، تا 70 درصد و برای قراردادهای سه ساله تا 100 درصد از پرداخت مالیات معافند.

بیشتر بخوانید: زمان ثبت نام اظهارنامه مالیاتی

 

مهلت پرداخت مالیات بر درآمد اجاره ملک در سال ۱۴۰۵

در بخش های قبلی توضیح داده شد که مالیات بر درآمد اجاره ملک در سال ۱۴۰۵ چیست و چه افرادی بر اساس قانون مالیات های مستقیم از پرداخت این مالیات معاف هستند. آگاهی از این موارد به مالکان کمک می کند تا با تکالیف مالیاتی خود آشنا شوند.

 

در ادامه این موضوع، یکی از نکات مهم برای مودیان، اطلاع از مهلت پرداخت مالیات بر  درآمد اجاره ملک ۱۴۰۵ است. این فرآیند از طریق درگاه ملی خدمات مالیاتی به نشانی my.tax.gov.ir انجام می شود و مودیان باید در زمان مقرر اظهارنامه مالیاتی خود را ثبت کنند.

 

به طور معمول در هر سال، مهلت ارسال اظهارنامه مالیاتی اجاره املاک و پرداخت مالیات مربوط به آن تا پایان تیرماه تعیین می شود. با این حال در برخی سال ها ممکن است این مهلت تمدید شود؛ به عنوان مثال در سالهای گذشته این مهلت در تاریخ های دیگری نظیر 31 شهریور تمدید شده بود.

 

 

بیشتر بخوانید: درگاه ملی خدمات مالیات my.tax.gov.ir

 

سامانه مالیات بر درآمد اجاره ملک estr.tax.gov.ir

سازمان امور مالیاتی کشور همانند بسیاری از نهادها و سازمان های دولتی دارای سامانه ها و وب سایت های اختصاصی است که برای تسهیل و تسریع امور مالیاتی مودیان طراحی شده اند. این سامانه ها امکان انجام بسیاری از خدمات مالیاتی را به صورت غیرحضوری فراهم می کنند.

 

یکی از مهم ترین این سامانه ها، درگاه ملی خدمات مالیاتی است که امکانات متنوعی را در اختیار مودیان قرار می دهد. از جمله خدمات این درگاه می توان به ثبت اظهارنامه های مالیاتی، پرداخت مالیات و انجام برخی خدمات مرتبط با مالیات نقل و انتقال خودرو اشاره کرد.

 

سامانه مالیات بر درآمد اجاره ملک estr.tax.gov.ir نیز بخشی از همین درگاه محسوب می شود. مودیان از طریق ورود به درگاه ملی خدمات مالیاتی و انتخاب گزینه «دریافت الکترونیکی اظهارنامه مالیات بر درآمد املاک اجاری» می توانند اظهارنامه مربوط به اجاره ملک خود را ثبت و ارسال کنند.

در ادامه بخوانید: ثبت نام اظهارنامه مالیاتی اجاره املاک

 

برای دریافت اطلاعات بیشتر در مورد مالیات بر درآمد اجاره ملک در سال ۱۴۰۵ در کانال تلگرام حقوق تجاری عضو شوید. کارشناسان مرکز مشاوره حقوقی دینا نیز آماده اند تا با ارائه خدمات مشاوره حقوقی تلفنی دینا به سوالات شما عزیزان پیرامون مالیات بر درآمد اجاره ملک در سال 1405 پاسخ دهند.

سوالات متداول

1- مالیات بر درآمد اجاره ملک چیست؟

2- نحوه محاسبه مالیات بر درآمد اجاره ملک به چه صورت است؟

3- چه کسانی از مالیات بر درآمد اجاره ملک در سال 1405 معاف می باشند؟

---

نظرات کاربران 

نمایش نظرات بیشتر...