مالیات بر اجاره مغازه یکی از مالیات های مستقیمی است که مالکان املاک تجاری، از جمله مغازه ها، موظف به پرداخت آن هستند. نحوه محاسبه مالیات اجاره مغازه بر اساس درآمد سالانه حاصل از اجاره و بر طبق نرخ های تعیین شده در قانون مالیات های مستقیم انجام می شود. معمولا این مالیات به صورت درصدی از کل مبلغ اجاره دریافت می گردد و در برخی موارد، هزینه های قابل قبول مانند تعمیرات و استهلاک نیز از درآمد مشمول مالیات کسر می شود

 

اهمیت پرداخت مالیات بر اجاره مغازه از آن جهت قابل توجه است که این مالیات نقش مهمی در تامین درآمدهای پایدار دولت و ارائه خدمات عمومی ایفا می کند. عدم توجه به نحوه محاسبه مالیات اجاره مغازه یا پرداخت نکردن به موقع آن، علاوه بر ایجاد جریمه های مالی، ممکن است به پیگرد قانونی منجر شود.

 

با توجه به اهمیت این موضوع در این مقاله دینا، در خصوص مالیات بر اجاره املاک تجاری یا مغازه ها، چه احکامی مقرر شده و این مالیات، به چه مغازه هایی تعلق می گیرد. در ادامه نیز، نحوه محاسبه مالیات مغازه داران را مورد بررسی قرار گرفته است.

مالیات بر اجاره مغازه چیست

بر اساس قانون ، مالیات را می توان به دو نوع مالیات مستقیم و مالیات غیر مستقیم تقسیم بندی نمود . یکی از انواع مالیات های مستقیم ، مالیات بر درآمد می باشد که خود ، به 5 دسته مختلف ، تقسیم بندی می شود : مالیات بر حقوق ، مالیات بر درآمد مشاغل ، مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی ، مالیات بر درآمد اتفاقی و مالیات بر درآمد املاک و مستغلات .

 

بر این اساس ، مالیات بر درآمد املاک و مستغلات ، در قانون مالیات ، یکی از اقسام مالیات هایی است که دولت ، از شهروندان اخذ نموده و محل مصرف این مالیات نیز ، در حوزه امور عمومی است . اما مالیات بر درآمد املاک و مستغلات ، خود بر دو نوع مختلف است که یکی از آنها ، مالیات بر درآمد اجاره املاکی است که کاربردی مسکونی دارند و نوع دوم آن ، مالیات بر درآمد اجاره مغازه یا املاک تجاری است .

 

در واقع ، اخذ مالیات از اجاره مغازه یا ملک تجاری ، به دلیل آن است که مالک ، از اجاره دادن ملک تجاری یا مسکونی خود ، کسب درآمد می نماید و شاید بتوان از این منظر ، آن را مشابه مالیات حقوق دانست . به همین دلیل ، اگر نه خود مالک ، از ملک تجاری استفاده نماید و نه آن را به دیگری اجاره داده باشد ، از پرداخت مالیات بر اجاره مغازه ، معاف خواهد بود ؛ چرا که از این محل ، درآمدی که مشمول مالیات باشد ، کسب نکرده است .

 

البته لازم به ذکر است که مالیات بر اجاره ملک ، همواره از مالک ، اخذ نمی شود و بعضا ، ممکن است مستاجر ، ملک را مجددا اجاره داده باشد . در این صورت ، ما به التفاوت اجاره پرداختی به مالک اصلی و اجاره دریافتی از مستاجر دوم ، مشمول مالیات بر اجاره ملک ، قرار گرفته که در قسمت های بعد ، نحوه محاسبه مالیات مغازه داران و پرداخت مالیات اجاره مغازه را مورد بررسی قرار می دهیم .

حتما بخوانید: مالیات بر درآمد اجاره ملک در سال

مالیات بر اجاره به چه مغازه هایی تعلق می گیرد

مالیات بر اجاره مغازه و املاک تجاری ، در کنار مالیات بر اجاره املاک مسکونی ، در سال های اخیر ، بسیار محل توجه و بحث بوده است ؛ به صورتی که برخی از اشخاص ، در خصوص پرداخت مالیات بر اجاره مغازه و املاک تجاری خود ، سوالاتی مطرح می نمایند که یکی از مهم ترین این سوالات ، آن است که مالیات بر اجاره مغازه به چه مغازه هایی تعلق می گیرد؟

 

پاسخ به این سوال ، از آن جهت مهم است که بر اساس قانون مالیات های مستقیم ، ممکن است برخی از املاک ، از پرداخت مالیات بر قرارداد اجاره ، معاف شده باشند ؛ به عنوان نمونه ، بر اساس این قانون ، در مورد خانه های سازمانی ، املاکی که پدر ، مادر ، همسر ، فرزند یا اجداد صاحب ملک در آن سکونت دارند ، املاکی که به صورت رایگان در اختیار بخش های دولتی قرار گرفته و مواردی از این قبیل ، پرداخت مالیات بر اجاره ملک ، موضوعیت ندارد .

 

با این حال ، موارد ذکر شده ، مرتبط با مالیات بر اجاره املاک مسکونی می باشند ؛ نه اجاره مغازه و املاک تجاری . لذا به عنوان نمونه ، در صورتی که مغازه ، به فرزند اجاره داده شود ، باز هم مشمول پرداخت مالیات بر اجاره مغازه خواهد بود . بنابراین ، در پاسخ به این سوال که مالیات بر اجاره مغازه به چه مغازه هایی تعلق می گیرد ، باید گفت ، اصل بر آن است که در تمامی موارد ، درآمدهای حاصل از اجاره مغازه ها و املاک تجاری ، مشمول پرداخت مالیات بر اجاره می باشد .

بیشتر بخوانید: شرایط معافیت از مالیات بر اجاره

 

نحوه محاسبه مالیات اجاره مغازه

در قسمت های قبل ، به بررسی این موضوعات پرداخته شد که مالیات اجاره مغازه​ چیست و بر اساس قانون ، چه مالکانی ، برای اجاره دادن املاک تجاری یا مغازه های خود ، باید مالیات بپردازند . اما سوال دیگری که ممکن است مطرح شود ، آن است که مالیات بر اجاره مغازه ها یا املاک تجاری ، چگونه محاسبه و پرداخت می شود ؟ به همین دلیل ، در این قسمت ، قصد داریم نحوه محاسبه مالیات مغازه داران یا املاک تجاری را مورد بررسی قرار داده و در مقاله ای جداگانه ، نحوه پرداخت قبض مالیات را توضیح دهیم.

 

میزان مالیات بر اجاره مغازه و نحوه محاسبه مالیات مغازه داران ، در قانون مالیات های مستقیم ، بیان شده است . بر اساس ماده 53 این قانون ، همه درآمدی که مالک ، از اجاره دادن ملک تجاری خود کسب می کند ، مشمول مالیات نیست ، بلکه صرفا تا حدود 75 درصد آن ، مشمول مالیات بر اجاره مغازه است و 25 درصد مابقی درآمد مالک از اجاره مغازه ، بابت هزینه ها و استهلاکات و تعهدات مالک نسبت به مغازه مورد اجاره ، از شمول مالیات بر اجاره ، معاف خواهد بود .

 

بر این اساس ، مالک ، می تواند 25 درصد از کل اجاره ای که در طول سال ، از مستاجر خود دریافت نموده است را بابت استهلاک و هزینه های مربوطه برای ملک ، برای خود کنار گذاشته و 75 درصد دیگر آن ، مشمول مالیات خواهد بود که از طریق سامانه عملیات الکترونیکی tax.gov.ir ، قابل پرداخت خواهد بود .

 

بنابراین ، نحوه محاسبه مالیات مغازه داران ، به این صورت است که ابتدا ، میزان اجاره ای که در قرارداد اجاره مغازه و ملک تجاری ، به ازای هر ماه تعیین شده است ، ضرب در 12 ماه سال کرده و مبلغ کل اجاره سالانه ، محاسبه می شود . البته ، در صورتی که به جز مبلغ اجاره ماهیانه ، ودیعه نیز در قرارداد تعیین شده باشد ، 18 درصد از مبلغ ودیعه نیز ، به مبلغ اجاره اضافه می شود تا میزان مالیات آن محاسبه شود .

 

سپس ، 75 درصد از این مبلغ ، مشمول مالیات خواهد شد . به عنوان نمونه ، اگر جمع کل اجاره سالانه مغازه یا ملک تجاری و 18 درصد از ودیعه ، 100 میلیون شده باشد ، صرفا به میزان 75 میلیون تومان آن ، مشمول مالیات بر اجاره مغازه خواهد بود . البته ، کسر 25 درصد مذکور ، صرفا خاص اشخاص حقیقی است و برای اشخاص حقوقی ، تمامی مبلغ دریافتی بابت اجاره ، مشمول پرداخت مالیات بر اجاره املاک و مستغلات است .

 

سپس ، مبلغی که مشمول مالیات بر اجاره مغازه است ، با احتساب درصدهای زیر ، محاسبه و تعیین می شود که به صورت پلکانی می باشد ؛ یعنی اینکه هرچقدر درآمد موجر بیشتر باشد ، مالیات آن نیز با نرخ های بیشتری محاسبه و تعیین می شود . نحوه محاسبه مالیات مغازه داران ، به استناد درآمد مشمول مالیات ، به شرح زیر است :

 

در صورتی که درآمدهای سالیانه موجر تا مبلغ 50 میلیون تومان باشد ، میزان مالیات بر اجاره مغازه و ملک تجاری ، 15 درصد است ؛

 

در صورتی که درآمدهای سالیانه موجر از 50 تا 100 میلیون تومان باشد ، میزان مالیات بر اجاره مغازه و ملک تجاری ، 20 درصد است ؛

 

در صورتی که درآمدهای سالیانه موجر بیشتر از 100 میلیون تومان باشد ، میزان مالیات بر اجاره مغازه و ملک تجاری ، 25 درصد است ؛

 

در صورتی که موجر ، شخص حقوقی باشد ، در هر صورت ، میزان مالیات بر اجاره مغازه و املاک تجاری وی ، با احتساب نرخ 25 درصد ، محاسبه می شود .

 

علاوه بر نحوه محاسبه مالیات مغازه داران ، لازم است که چگونگی و نحوه پرداخت این مالیات را نیز مانند مالیات نقل و انتقال ملک به صورت مختصر ، بیان نماییم . نحوه پرداخت مالیات بر اجاره املاک تجاری یا مغازه ها ، به این صورت است که موجر ، می بایست اظهارنامه مالیاتی تهیه نماید که مهلت تنظیم آن ، اصولا تا پایان تیر ماه است ؛ هر چند این مهلت ، بعضا تمدید می شود . به عنوان مثال ، ثبت نام اظهارنامه مالیاتی اجاره املاک در سال 1400 ، تا 7 شهریور تمدید شده است .

 

به این منظور ، لازم است که مودی ، با مراجعه به سامانه اظهارنامه الکترونیکی اجاره مستغلات ، اقدامات لازم را انجام دهد ؛ لازم به ذکر است که عدم تنظیم اظهارنامه مالیاتی از طریق سامانه اظهارنامه مالیاتی و نپرداختن این مالیات ، جریمه هایی در پی خواهد داشت . پیشنهاد می شود برای دریافت اطلاعات بیشتر در خصوص نحوه پرداخت مالیات بر اجاره ملک تجاری و مغازه ها ، مقاله زیر را نیز مطالعه نمایید .

در ادامه بخوانید: ثبت نام اظهارنامه مالیاتی اجاره ملک

برای دریافت اطلاعات بیشتر در خصوص مالیات بر اجاره مغازه در کانال تلگرام حقوق تجاری عضو شوید . کارشناسان مرکز مشاوره حقوقی دینا نیز آماده اند تا با ارائه خدماتی در زمینه مشاوره حقوقی تلفنی دینا به سوالات شما عزیزان پیرامون مالیات بر اجاره مغازه پاسخ دهند .

سوالات متداول

1- مالیات بر اجاره مغازه چیست ؟

2- نحوه محاسبه مالیات بر اجاره مغازه چگونه است ؟

3- نحوه پرداخت مالیات بر اجاره املاک تجاری چگونه است ؟

---

نظرات کاربران