بر اساس قوانین جاری، ایثارگران شامل خانواده های شهدا، جانبازان، آزادگان و رزمندگان با سابقه حداقل ۱۲ ماه حضور در جبهه، از معافیت مالیاتی کامل بر درآمدهای شغلی بهره مند می شوند. این تسهیلات به فرزندان جانبازان نیز تعمیم یافته است، مشروط بر تایید صلاحیت توسط نهادهای ذی ربط. همچنین اصلاح ماده ۵۶ قانون مالیات های مستقیم در دست بررسی است تا پوشش این معافیت ها را به درآمدهای تجاری و مشاغل آزاد ایثارگران گسترش دهد. آزادگان علاوه بر معافیت های فوق، از ۵۰ درصد تخفیف مالیاتی بر درآمدهای پیش از اسارت برخوردارند که در صورت نیاز می تواند به سال های پس از آزادی نیز تسری یابد.

 

در میان تمامی گروه های ایثارگری، خانواده های شهدا و جانبازان در بالاترین رده اهمیت قرار دارند و از کامل ترین معافیت های مالیاتی بهره می برند. فرزندان جانبازان و آزادگان با سابقه طولانی اسارت در رده بعدی قرار می گیرند. اصلاح ماده ۵۶ به ویژه برای رزمندگانی که تنها از معافیت های محدود برخوردارند، از اهمیت ویژه ای برخوردار است، چرا که می تواند حمایت مالی از این قشر را به طور چشمگیری افزایش دهد.

 

با توجه به اهیمت موضوع در این مقاله دینا، معافیت مالیاتی ایثارگران در سال ۱۴۰۴ بررسی شده و در ادامه، شرایط معاف شدن از مالیات جانبازان و بخشنامه های مرتبط با این نوع از معافیت را در سال 1404 و اصلاح ماده 56 قانون جامع خدمات رسانی به ایثارگران و معافیت مالیاتی فرزندان جانباز بالای 25 درصد توضیح داده خواهد شد.

معافیت بیمه و مالیات ایثارگران در سال 1404

در خصوص معافیت بیمه و مالیات ایثارگران در سال 1404، ایثارگران جمهوری اسلامی ایران همچنان از معافیت های گسترده بیم های و مالیاتی برخوردار هستند. بنا بر ماده ۵۶ قانون جامع خدمات رسانی به ایثارگران و اصلاحات و بخشنامه های مرتبط، همه ایثارگران (جانبازان، آزادگان، رزمندگان با حداقل ۱۲ ماه سابقه جبهه) و خانواده آنان، از جمله فرزندان شهدا، از پرداخت مالیات بر حقوق و همچنین بسیاری از انواع مالیات های بر درآمد معاف هستند. این معافیت ها شامل صد درصد مالیات بر حقوق میشود و برای برخی گروه ها، مثل آزادگان، حتی تخفیف های بیشتری نیز در مورد بدهی های مالیاتی پیشبینی شده است.

 

در حوزه بیمه، قوانین فعلی مقرر میکند که ایثارگران و فرزندانشان برای یکبار از پرداخت مابه التفاوت سنوات بیمه ای ناشی از تغییر صندوق بیمه و بازنشستگی (تا سقف ۱۵ سال) معاف باشند و دولت این بخش از تعهدات را تقبل و تسویه کند. همچنین کلیه ایثارگران و جانبازانی که توسط بنیاد شهید معرفی میشوند، از پرداخت سهم حق بیمه کارگر (۷درصد) معاف خواهند بود. علاوه بر این، برای بازنشستگان ایثارگر، سازمان تامین اجتماعی دو درصد هزینه درمان را دریافت نمیکند.

 

در کنار این امتیازات بیمه ای و مالیاتی، دولت و مجلس شورای اسلامی در بودجه و قوانین برنامه ای سال ۱۴۰۴، همچنان اولویت حمایت از ایثارگران را در دستور کار دارند؛ از جمله، در قانون بودجه سال ۱۴۰۴ بر تخصیص اعتبارات جدید برای بنیاد شهید و امور ایثارگران و همچنین تسهیل روند تبدیل وضعیت شغلی این قشر تاکید شده است.

 

 

حتما بخوانید: معافیت مالیاتی موسسات خیریه

شرایط معافیت مالیاتی ایثارگران ۱۴۰۴

در بخش قبل، در مورد معافیت مالیاتی ایثارگران 1404، صحبت نمودیم. از آنجا که در رابطه با بحث مالیات ایثارگران و جانبازان، این سوالات مطرح می شود که شرایط معاف شدن از مالیات جانبازان و ایثارگران، بر اساس قوانین و مقررات چیست؟ در این بخش، به بررسی شرایط معاف شدن از مالیات جانبازان، ایثارگران و رزمندگان ۱۴۰۴، خواهیم پرداخت که به شرح زیر می باشد:

 

حداقل زمان حضور در جبهه: بند ذ ماده 88 قانون برنامه پنج ساله ششم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی، مقرر می دارد: "به ماده 56 قانون جامع خدمات رسانی به ايثارگران، عبارت رزمندگان با حداقل دوازده ماه حضور در جبهه، اضافه می گردد" ماده 56 قانون مذکور، ایثارگران را از تمام مالیات بر در آمد معاف می داند؛ بر اساس این بند، ایثارگران، رزمندگان و جانبازانی که کمتر از 12 ماه حضور در جبهه داشته باشند، از پرداخت مالیات، معاف، نخواهند بود.

 

 

تعلق مالیات به سال های اسارات : بنا بر ماده 2 آیین نامه نحوه اعطای تخفیف های مالیاتی که مقرر می دارد: "هر یک از آزادگان، از پرداخت (50%) کل بدهی مالیاتی خود، مربوط به سال آزادی و سال های قبل از آن، معاف می‌ باشند. در صورتی که آزاده با مشکلات‌ مالی مواجه باشد، به تشخیص ممیز کل مالیاتی ذی ربط، این معافیت، برای بدهی مالیاتی سال های بعد از آزادی وی نیز اعطا، می‌ گردد." به آزادگان، معافیت های مالیاتی 50 درصدی، تعلق می گیرد.

 

افراد تحت پوشش معافیت مالیاتی: بنا بر بند ز ماده 88 قانون برنامه پنج ساله ششم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی که مقرر می دارد: "فرزندان شهدا، از كليه امتيازات و مزايای مقرر در قوانين و مقررات مختلف برای شخص جانباز 50 درصد و بالاتر، به استثنای تسهيلات خودرو، حق پرستاری، كاهش ساعت كاری و حالت اشتغال، برخوردارند. " علاوه بر ایثارگران، فرزندان شهدا نیز از معافیت های مالیاتی، بر خوردار می باشند.

 

نوع مالیات متعلقه ایثارگران: همانطور که بیان شد، مالیات به انواع مختلفی تقسیم می شود. اما منظور از معافیت مالیاتی ایثارگران شغل ازاد بیان شده، با تصریح ماده 56 قانون جامع خدمات رسانی به ایثارگران، معافیت مالیاتی 100 درصد، در حقوق و معافیت تا 50 درصد، در خصوص برخی از در آمد ها بوده و سایر مالیات ها را در بر نمی گیرد. مالیات بر درآمد، درصد مشخصی از درآمد می باشد که به شرح زیر، تعیین شده و از طریق سامانه پرداخت قبض مالیاتی، پرداخت می شود.

 

درآمد خالص تا مبلغ دویست و هشتاد و هشت میلیون تومان در سال، معاف از مالیات بر درآمد خواهد بود.

 

تا مبلغ چهارصد و پنجاه میلیون تومان درآمد در سال، مشمول مالیات سالانه پانزده درصد خواهد بود.

 

نسبت به مازاد چهارصد و پنجاه میلیون تومان، تا میزان ششصد میلیون تومان درآمد در سال، مشمول مالیات سالانه به نرخ بیست درصد می باشد.

 

مازاد بر ششصد میلیون تومان تا میزان هشتصد میلیون تومان درآمد در سال، مشمول مالیات سالانه بیست و پنج درصد خواهد بود.

 

مازاد بر هشتصد میلیون تومان درآمد در سال، مشمول مالیات سالانه به نرخ سی درصد می باشد.

 

 

بیشتر بخوانید: مشوق های مالیاتی

 

بخشنامه معافیت مالیاتی ایثارگران

در بخش های قبل، پس از بررسی معافیت مالیاتی ایثارگران در سال ۱۴۰۴، شرایط معاف شدن از مالیات جانبازان، ایثارگران و آزادگان را توضیح دادیم. برای آشنایی بیشتر با جزئیات معافیت مالیاتی ایثارگران 1404، در این قسمت، چهار مورد از بخشنامه های مرتبط با این نوع از معافیت بررسی و جهت دانلود بخشنامه معافیت مالیاتی رزمندگان ارائه شده است. 

 

بر اساس آخرین بخشنامه، جانبازان انقلاب اسلامی و جنگ تحمیلی و آزادگان، از پرداخت مالیات حقوق معاف شده و از تاریخ 1380/11/27، کلیه آزادگان و جانبازان انقلاب اسلامی و جنگ تحمیلی، صرف نظر از درصد جانبازی، از پرداخت صد درصد مالیات بر حقوق، معاف بوده و کارفرمایان و پرداخت کنندگان حقوق آن ها، صرفا پس از اخذ گواهی مربوطه از بنیاد جانبازان و مستضعفان و ستاد رسیدگی به امور آزادگان، مکلف به اجرای قانون مذکور خواهند بود.

 

بر اساس آخرین بخشنامه، اعمال 50 % تخفیف مالیاتی، نسبت به سال های بعد از آزادی آزادگانی که با مشکلات مالی مواجه می باشند نیز، به تشخیص ممیزین کل مالیاتی، امکان پذیر است. ممیز کلی ذی صلاح، در مورد کارکنان اشخاص حقیقی نیز، ممیز کل حوزه مالیاتی پرداخت مالیات حقوق، می باشد.

 

بر اساس آخرین بخشنامه، آزادگان نسبت به مالیات بر درآمد حقوق تا تاریخ بیست و هفت بهمن سال هزار و سیصد و هشتاد، به میزان پنجاه درصد و از تاریخ مذکور به بعد، میزان صد درصد از پرداخت مالیات درآمد حقوق، معاف خواهند بود. در مورد سایر درآمد های آزادگان، حکم مقرر در ماده 19 قانون حمایت از آزادگان، یعنی اعمال تخفیف 50 درصدی، نافذ و قابل اجرا خواهد بود.

 

همچنین بر اساس آخرین بخشنامه، معافیت مالیاتی آزادگان مذکور در ماده 17 قانون حمایت از آزادگان، بعد از ورود به کشور، صرفا، مخصوص درآمد حاصل از واحد های تولیدی می باشد. بنابراین، درآمد آزادگان حاصل از واحد های غیر تولیدی، نظیر مالیات بر درآمد اجاره ملک، مشمول معافیت نخواهد بود. اعمال 50 % تخفیف مالیاتی، نسبت به سال های بعد از آزادی آزادگانی که با مشکلات مالی مواجه می باشند نیز به تشخیص ممیزین کل مالیاتی، میسر می باشد. 

 

 

در ادامه بخوانید: چگونه مالیات کمتری بدهیم

 

اصلاح ماده 56 قانون جامع خدمات رسانی به ایثارگران

ماده ۵۶ قانون جامع خدمات رسانی به ایثارگران در ابتدا شامل معافیت مالیاتی برای گروه های خاصی از ایثارگران بود، اما این معافیت محدود به جانبازان، آزادگان و خانواده های شاهد بود. این قانون در راستای حمایت از افرادی که در جنگ تحمیلی و سایر ماموریت های دفاعی کشور شرکت داشتند، تدوین شده بود تا بتواند بخشی از مشکلات اقتصادی این قشر را جبران کند. با این حال، برخی از رزمندگان که مدت زیادی در جبهه حضور داشتند، مشمول این معافیت نمی شدند.

 

در اصلاح ماده 56 قانون جامع خدمات رسانی به ایثارگران که در تاریخ ۱۴ اسفند ۱۳۹۵ تصویب شد، تغییرات مهمی در ماده ۵۶ اعمال گردید. طبق این اصلاحیه، علاوه بر جانبازان، آزادگان و شاهد، رزمندگانی که حداقل دوازده ماه در جبهه حضور داشته اند نیز مشمول معافیت مالیاتی شدند. متن اصلاح شده ماده تصریح می کند که "صد درصد (۱۰۰٪) حقوق و فوق العاده شغل و سایر فوق العاده ها اعم از مستمر و غیرمستمر" برای این گروه از پرداخت مالیات معاف خواهد بود. این تغییر موجب شد تا طیف گسترده تری از ایثارگران از مزایای قانونی برخوردار شوند.

 

افزودن رزمندگان با دوازده ماه حضور در جبهه به این ماده قانونی، گامی مهم در جهت تامین عدالت اجتماعی برای افرادی بود که در دوران جنگ، جان خود را برای دفاع از کشور به خطر انداختند. این اصلاحیه باعث شد تا برخی از تبعیض های موجود در قانون اولیه برطرف شود و حمایت های مالی دولت به شکل گسترده تری شامل ایثارگران گردد. همچنین، این تغییر نشان دهنده رویکرد دولت در توجه به شرایط اقتصادی این افراد و قدردانی از زحمات آن ها است.

بیشتر بخوانید: مالیات طلا

 

معافیت مالیاتی فرزندان جانباز بالای 25 درصد

در خصوص معافیت مالیاتی فرزندان جانبازان بالای 25 درصد، باید گفت فرزندان افرادی با درصد جانبازی ۲۵ درصد و بالاتر از معافیت کامل مالیات بر درآمد حقوق و مزایای شغلی بهره مند می شوند. این معافیت بر اساس ماده ۵۶ قانون جامع خدمات رسانی به ایثارگران و بند "ز" ماده ۸۸ قانون برنامه ششم توسعه اعطا می شود و شامل حقوق پایه، فوق العاده های مستمر و غیرمستمر، پاداش ها و سایر مزایای مالی می گردد. شرط اصلی بهره مندی از این معافیت، ارائه گواهی جانبازی معتبر از بنیاد شهید و امور ایثارگران به سازمان مالیاتی یا کارفرما است.

 

این معافیت تنها به فرزندان جانبازان ۲۵ درصد و بالاتر تعلق می گیرد و شامل فرزندان جانبازان زیر ۲۵ درصد نمی شود. همچنین، معافیت مالیاتی تنها برای درآمدهای ناشی از اشتغال رسمی یا پیمانی در دستگاه های دولتی و غیردولتی اعمال می شود و درآمدهای تجاری یا مشاغل آزاد نیازمند بررسی جداگانه هستند. بر اساس بخشنامه های اخیر، برخی دانشگاه ها و موسسات آموزشی نیز این معافیت را برای فرزندان ایثارگر شاغل در هیئت علمی یا کارمندی اعمال می کنند.

 

در مواردی، سازمان به دلیل عدم آگاهی از قوانین، از اعمال معافیت خودداری می کنند. در چنین شرایطی، فرزندان جانبازان می توانند با ارائه مدارک جانبازی پدر و استناد به ماده ۵۶ قانون جامع خدمات رسانی، درخواست رسیدگی به اداره مالیات یا مراجع قضایی ارائه دهند. همچنین، در صورت تاخیر در احقاق حق، می توان از طریق سامانه شکایات بیمه مرکزی یا دفاتر ایثارگران در دستگاه های مربوطه پیگیری نمود. لازم به ذکر است که این معافیت به صورت بازگشتی نیز قابل مطالبه است و در صورت پرداخت مالیات در سال های گذشته، امکان استرداد آن وجود دارد.

در ادامه بخوانید: مالیات بر مهریه

برای دریافت اطلاعات بیشتر در مورد معافیت مالیاتی ایثارگران در سال 1404 ​در کانال تلگرام حقوق تجاری عضو شوید. کارشناسان مرکز مشاوره حقوقی دینا نیز آماده اند تا با ارائه خدمات مشاوره حقوقی تلفنی دینا به سوالات شما عزیزان پیرامون معافیت مالیاتی ایثارگران در سال ۱۴۰۴ پاسخ دهند.

سوالات متداول

1- معافیت مالیاتی ایثارگران در سال 1404 و فرزندان جانبازان به چه صورت می باشد؟

2- شرایط معافیت مالیاتی ایثارگران چیست؟

3- معافیت های مالیاتی آزادگان چگونه است؟

---

نظرات کاربران