ماده 109 قانون مالیاتهای مستقیم

 

ماده 109 قانون مالیاتهای مستقیم نحوه تعیین درآمد مشمول مالیات موسسات بیمه ایرانی را مشخص می کند و مبنای محاسبه درآمدها، هزینه ها و کسورات این موسسات را توضیح می دهد. در تفسیر ماده 109 قانون مالیاتهای مستقیم، حق بیمه های دریافتی، درآمد بیمه های اتکایی، کارمزدها، ذخایر فنی و هزینه های قابل قبول از مهم ترین موارد موثر در تعیین مالیات موسسات بیمه محسوب می شوند.

 

این ماده علاوه بر تعیین شیوه محاسبه درآمد مشمول مالیات، مقرراتی را نیز درباره فعالیت های بیمه اتکایی و مالیات بیمه گران خارجی در نظر گرفته است. در ادامه به ماده 109 قانون مالیاتهای مستقیم پرداخته شده و اطلاعاتی درباره تفسیر ماده 109 قانون مالیاتهای مستقیم، نحوه محاسبه درآمد مشمول مالیات و تبصره 5 ماده 109 قانون مالیاتهای مستقیم ارائه شده است.

 

ماده 109 قانون مالیاتهای مستقیم چیست

ماده 109 قانون مالیاتهای مستقیم چیست از جمله مقررات مالیاتی مربوط به موسسات بیمه ایرانی است که نحوه تعیین درآمد مشمول مالیات این موسسات را مشخص می کند. بر اساس این ماده، درآمدهایی مانند حق بیمه های مستقیم و اتکایی، کارمزدها، سود معاملات بیمه ای و سایر درآمدهای مرتبط در محاسبه مالیات موسسات بیمه مورد توجه قرار می گیرد.

 

در مقابل، برخی هزینه ها و مبالغ نیز از مجموع درآمدهای موسسه بیمه کسر می شوند تا درآمد مشمول مالیات تعیین شود. حق بیمه های اتکایی واگذاری، خسارت های پرداختی، کارمزدها، ذخایر فنی، سهم مشارکت بیمه گذاران در منافع و سایر هزینه ها و استهلاکات قابل قبول از جمله این موارد هستند.

 

ماده 109 همچنین در تبصره های خود درباره نحوه محاسبه ذخایر فنی، معاملات بیمه مستقیم و اتکایی و مالیات بیمه گران اتکایی خارجی مقرراتی تعیین کرده است. بر این اساس، موسسات بیمه خارجی که از پذیرش بیمه اتکایی موسسات ایرانی درآمد کسب می کنند، در شرایط مقرر مشمول مالیات بوده و موسسات بیمه ایرانی نیز وظایفی در زمینه کسر و پرداخت این مالیات دارند

بیشتر بخوانید: قانون مالیات های مستقیم

تفسیر ماده 109 قانون مالیات های مستقیم

تفسیر ماده 109 قانون مالیاتهای مستقیم نشان می دهد که مبنای محاسبه مالیات موسسات بیمه، تفاوت میان درآمدهای حاصل از فعالیت بیمه ای و هزینه ها و کسورات قابل قبول آن ها است. در این محاسبه، حق بیمه های دریافتی، درآمد بیمه های اتکایی، کارمزدها و سایر درآمدهای موسسه در نظر گرفته می شود.

 

بر اساس این ماده، همه وجوه دریافتی موسسه بیمه به صورت مستقیم مشمول مالیات نمی شوند و هزینه هایی مانند خسارت های پرداختی، حق بیمه های اتکایی واگذاری، کارمزدها، ذخایر فنی و سایر هزینه های قابل قبول از درآمدها کسر می شوند. بنابراین، هدف ماده 109 مشخص کردن شیوه محاسبه درآمد واقعی مشمول مالیات موسسات بیمه است.

 

همچنین تبصره های ماده 109 نحوه تعیین ذخایر فنی، محاسبه اقلام مربوط به بیمه مستقیم و اتکایی و وضعیت بیمه گران اتکایی خارجی را مشخص می کنند. در نتیجه، اجرای این قانون مالیاتهای مستقیم علاوه بر مقررات مالیاتی، به ضوابط بیمه مرکزی، شورای عالی بیمه و شرایط قراردادهای بیمه و بیمه اتکایی نیز وابسته است.

بیشتر بخوانید: ماده 107 قانون مالیات های مستقیم

تبصره 5 ماده 109 قانون مالیاتهای مستقیم

تبصره 5 ماده 109 قانون مالیاتهای مستقیم به نحوه مالیات ستانی از موسسات بیمه خارجی می پردازد که از طریق قبول بیمه اتکایی از موسسات بیمه ایرانی درآمد کسب می کنند. بر اساس این تبصره 5، این موسسات نسبت به حق بیمه دریافتی و سود حاصل از سپرده مربوط در ایران، مشمول مالیات به نرخ دو درصد هستند.

 

در صورتی که موسسه بیمه ایرانی در کشور محل فعالیت بیمه گر اتکایی خارجی نیز فعالیت بیمه ای داشته باشد و معاملات اتکایی آن از مالیات معاف باشد، بیمه گر خارجی نیز می تواند در ایران از این مالیات معاف شود. بنابراین، این بخش از ماده 109 بر رعایت رفتار متقابل مالیاتی میان ایران و کشور مربوط تاکید دارد.

 

همچنین موسسات بیمه ایرانی وظیفه دارند هنگام تخصیص حق بیمه به بیمه گر اتکایی خارجی، دو درصد مالیات مقرر را کسر کنند. مبالغ کسر شده باید حداکثر تا پایان ماه بعد، همراه با اطلاعات بیمه گر اتکایی و حق بیمه مربوط، به اداره امور مالیاتی ارسال و به حساب مالیاتی پرداخت شود.

بیشتر بخوانید: ماده 103 قانون مالیات های مستقیم

برای دریافت اطلاعات بیشتر در مورد ماده 109 قانون مالیاتهای مستقیم​ در کانال تلگرام موضوعات حقوقی عضو شوید. کارشناسان مرکز مشاوره دینا نیز آماده اند تا با ارائه خدمات مشاوره حقوقی تلفنی دینا به سوالات شما عزیزان پیرامون ماده 109 قانون مالیاتهای مستقیم​ پاسخ دهند.

 

سوالات متداول

1- ماده 109 قانون مالیاتهای مستقیم چیست؟

2- تفسیر ماده 109 قانون مالیاتهای مستقیم  به چه چیزی اشاره دارد؟

3- تبصره 5 ماده 109 قانون مالیاتهای مستقیم درباره چیست؟

---

نظرات کاربران