ماده 172 قانون مالیاتهای مستقیم

 

ماده 172 قانون مالیاتهای مستقیم به نحوه برخورد مالیاتی با برخی کمک های نقدی و غیر نقدی بلاعوض و شرایط کسر آنها از درآمد مشمول مالیات مربوط می شود. بر اساس این ماده، مودیان در صورت رعایت شرایط قانونی و ضوابط اجرایی می توانند برخی کمک های پرداختی در امور آموزشی، درمانی، حمایتی و عام المنفعه را از درآمد مشمول مالیات کسر کنند. اصلاحیه ضوابط اجرایی نیز نحوه پذیرش این کمک ها، مدارک مورد نیاز و چارچوب کلی اجرای این مقررات را مشخص می کند.

 

آشنایی با مقررات این ماده به مودیان کمک می کند تا شرایط استفاده از مزایای مالیاتی مربوط به کمک های واجد شرایط را بهتر بررسی کنند. اجرای این مقررات به نوع کمک، محل مصرف و رعایت الزامات تعیین شده بستگی دارد. در ادامه به ماده 172 قانون مالیاتهای مستقیم پرداخته شده و اطلاعاتی درباره تفسیر ماده 172، اصلاحیه ضوابط اجرایی و شرایط کلی اجرای آن ارائه شده است.

 

ماده 172 قانون مالیاتهای مستقیم

ماده 172 قانون مالیاتهای مستقیم به موضوع نحوه برخورد مالیاتی با برخی وجوه و کمک های بلاعوض اشخاص حقیقی و حقوقی اختصاص دارد. بر اساس این ماده، در صورت پرداخت کمک ها برای اهداف و مراکز مشخص شده در قانون، امکان کسر مبالغ پرداختی از درآمد مشمول مالیات فراهم می شود. هدف اصلی این حکم، حمایت مالیاتی از مشارکت افراد و موسسات در امور عام المنفعه و عمومی است.

 

دامنه ماده ۱۷۲ شامل کمک های نقدی و غیرنقدی بلاعوض برای بازسازی، تعمیر، تجهیز، احداث یا تکمیل مراکزی مانند مدارس، دانشگاه ها، مراکز آموزش عالی، مراکز بهداشتی و درمانی و برخی نهادهای حمایتی و فرهنگی می شود. همچنین وجوهی که به حساب های تعیین شده از سوی دولت برای بازسازی یا کمک واریز می شوند نیز می توانند مشمول حکم این ماده باشند.

 

استفاده از مزایای این ماده منوط به رعایت ضوابط و مقررات تعیین شده از سوی مراجع قانونی مربوط است و هر نوع پرداخت یا کمک، به صورت خودکار قابل کسر از درآمد مشمول مالیات نخواهد بود. در صورت احراز شرایط قانونی، صد درصد وجوه یا کمک های مشمول می تواند از درآمد مشمول مالیات عملکرد سال پرداخت کسر شود. 

حتما بخوانید: قانون مالیات های مستقیم

تفسیر ماده ۱۷۲ قانون مالیاتهای مستقیم

تفسیر ماده ۱۷۲ قانون مالیاتهای مستقیم نشان می دهد که قانون گذار برای تشویق اشخاص حقیقی و حقوقی به انجام کمک های بلاعوض در امور عمومی و عام المنفعه، یک امتیاز مالیاتی در نظر گرفته است. بر این اساس، کمک هایی که با شرایط مقرر در این ماده انجام شوند، می توانند از درآمد مشمول مالیات مودی کسر شوند. در نتیجه، این ماده به نوعی میان حمایت از فعالیت های عمومی و کاهش مبنای محاسبه مالیات ارتباط برقرار می کند.

 

از مفاد این ماده ۱۷۲ چنین برداشت می شود که هر کمک نقدی یا غیرنقدی به تنهایی برای برخورداری از این مزیت کافی نیست و کمک باید در چارچوب مصارف و مراکز تعیین شده در قانون انجام شود. پرداخت برای تعمیر، تجهیز، احداث یا تکمیل مراکز آموزشی، درمانی، حمایتی، فرهنگی و برخی نهادهای مشخص از جمله مواردی است که قانون مورد توجه قرار داده است.

 

نکته مهم در تفسیر ماده ۱۷۲ این است که مبلغ کمک مستقیما از مالیات نهایی مودی کم نمی شود، بلکه در صورت وجود شرایط قانونی از درآمد مشمول مالیات عملکرد سال پرداخت کسر می گردد. بنابراین اثر این ماده در مرحله تعیین درآمد مشمول مالیات ظاهر می شود و میزان مالیات نهایی پس از اعمال مقررات و ضوابط اجرایی مربوط محاسبه خواهد شد.

بیشتر بخوانید: ماده 107 قانون مالیات های مستقیم

اصلاحیه ضوابط اجرایی موضوع ماده 172 قانون مالیات های مستقیم

اصلاحیه ضوابط اجرایی موضوع ماده 172 قانون مالیات های مستقیم به طور کلی برای مشخص شدن نحوه پذیرش کمک های نقدی و غیر نقدی مودیان در محاسبات مالیاتی تدوین شده است. این ضوابط اجرایی تعیین می کند که چه نوع کمک هایی، در چه شرایطی و با چه مدارکی می توانند از درآمد مشمول مالیات کسر شوند. هدف اصلی آن، ایجاد چارچوب مشخص برای اجرای امتیاز مالیاتی مربوط به کمک های بلاعوض است.

 

بر اساس این اصلاحیه، کمک های پرداختی برای برخی امور آموزشی، درمانی، حمایتی، فرهنگی و عام المنفعه در صورت رعایت شرایط مقرر می توانند مورد پذیرش مالیاتی قرار گیرند. همچنین برای بعضی کمک ها، واریز وجه به حساب های تعیین شده یا ارائه اسناد و گواهی های مربوط ضروری است. کمک های غیر نقدی نیز در صورت رعایت مقررات مربوط به ارزش گذاری و تحویل، امکان برخورداری از این حکم را دارند.

 

 

این ضوابط علاوه بر تعیین نحوه پرداخت و مصرف کمک ها، تکالیفی را برای موسسات دریافت کننده و ادارات امور مالیاتی مشخص کرده است. بررسی اسناد، تایید نحوه مصرف وجوه و تعیین ارزش کمک های غیر نقدی از جمله موضوعات مورد توجه در این مقررات است. در مجموع، اصلاحیه مذکور نحوه اجرای عملی ماده 172 و شرایط کسر کمک های واجد شرایط از درآمد مشمول مالیات را روشن می کند.

در ادامه بخوانید: ماده 109 قانون مالیات های مستقیم

برای دریافت اطلاعات بیشتر در مورد ماده 172 قانون مالیاتهای مستقیم در کانال تلگرام موضوعات حقوقی عضو شوید. کارشناسان مرکز مشاوره دینا نیز آماده اند تا با ارائه خدمات مشاوره حقوقی تلفنی دینا به سوالات شما عزیزان پیرامون ماده 172 قانون مالیاتهای مستقیم پاسخ دهند.

 

سوالات متداول

1- ماده 172 قانون مالیاتهای مستقیم  چه موضوعی را بیان می کند؟

2- صلاحیه ضوابط اجرایی ماده 172 قانون مالیاتهای مستقیم شامل چه مواردی است؟

3- چه کمک هایی عام المنغعه ای می توانند مشمول ضوابط اجرایی ماده 172 شوند؟

---

نظرات کاربران