مالیات حقوق ۱۴۰۲

 

مالیات ها که در طول تاریخ، همواره یکی از مهم ترین منبع درآمد دولت ها بوده از جهات گوناگون قابل تقسیم بندی می باشد. در یکی از رایج ترین تقسیم بندی ها، مالیات ها به دو گروه مالیات های مستقیم و غیر مستقیم تقسیم می شوند. مالیات مستقیم ، به مالیاتی گفته می شود که بر مبنای درآمد و دارایی های افراد گرفته می شود. اما منظور از مالیات غیر مستقیم، مالیاتی است که با اضافه شدن بر روی قیمت کالاها یا خدمات از مصرف کنندگان این کالاها و خدمات گرفته می شود.

مالیات حقوق یا مالیات بر درآمد حقوق و دستمزد،  یکی از اقسام مالیات های مستقیم بوده و در تعریف آن می توان گفت: مالیاتی است که از محل حقوق و درآمد افرادی که در داخل کشور ، در خدمت شخص دیگری مشغول به کار بوده، اخذ می شود. از آنجا که مالیات بر حقوق، دارای نرخ ثابتی در قانون نبوده و نرخ آن هر ساله به موجب قانون بودجه کشور و بخش نامه سازمان امور مالیاتی کشور ارائه می شود، این سوال قابل طرح است که جدول مالیات حقوق 1402 و نحوه محاسبه آن به چه صورت است؟ به علاوه موارد معافیت از مالیات بر درآمد حقوق ۱۴۰۲ چیست؟

به همین دلیل، در این مقاله به بررسی این سوال می پردازیم که مالیات حقوق چیست؟ سپس جدول میزان مالیات بر درآمد حقوق و نحوه محاسبه مالیات حقوق ۱۴۰۲ را ارائه کرده و در پایان، به این سوال پاسخ خواهیم داد که چه افرادی از پرداخت مالیات حقوق 1402 معاف هستند؟

مالیات حقوق چیست؟

 مالیات به عنوان یکی از مهم ترین منابع درآمدی دولت، دارای تقسیم بندی های متعددی می باشد. در یکی از این تقسیم بندی ها، مالیات به دو نوع مستقیم و غیر مستقیم تقسیم می شود. منظور از مالیات مستقیم، مالیاتی است که به طور مستقیم به درآمد و دارایی های افراد جامعه تعلق می گیرد. مالیات مشاغل و مالیات بر درآمد اجاره املاک  و مالیات سکه از انواع مالیات های مستقیم می باشند. اما مالیات غیر مستقیم، مالیاتی است که بر روی قیمت کالاها یا خدمات اضافه گردیده و بنابراین به طور غیر مستقیم و نامحسوس از مصرف کنندگان این کالاها و خدمات اخذ می شود.

به موجب ماده 82 قانون مالیات های مستقیم: « درآمدی که شخص حقیقی در خدمت شخص دیگر (‌اعم از حقیقی یا حقوقی) در قبال تسلیم نیروی کار خود بابت اشتغال در ایران بر‌حسب مدت یا کار انجام یافته به طور نقد یا غیر نقد تحصیل می‌کند مشمول مالیات بر درآمد حقوق است.»

حتما بخوانید : سامانه ارسال لیست مالیات حقوق

جدول مالیات حقوق 1402

میزان و نرخ مالیات حقوق و دستمزد، مانند مالیات عملکرد، هر ساله بر اساس قانون بودجه کشور مشخص گردیده و سپس جدول مالیات بر  درآمد حقوق به موجب بخش نامه ای از سوی معاونت حقوقی و فنی مالیاتی سازمان امور مالیاتی به ادارات کل امور مالیاتی سراسر کشور ابلاغ شده و از طریق سامانه عملیات الکترونیکی امور مالیاتی tax.gov.ir که از زیر مجموعه های سایت سازمان امور مالیاتی کشور www.intamedia.ir بوده، پرداخت می شود.

بر اساس بخش نامه‌ مالیات حقوق سال گذشته که از سوی معاون حقوقی و فنی مالیاتی سازمان امور مالیاتی به ادارات کل امور مالیاتی سراسر کشور ابلاغ شده، با توجه به مقررات جز 4 بند الف تبصره 12 قانون بودجه سال گذشته، جدول  میزان مالیات حقوق به شرح زیر تعیین شده است که با توجه به عدم ابلاغ بخشنامه جدید، این مالیات ها، در خصوص سال 1402 نیز اعمال خواهند شد و در صورت ابلاغ بخشنامه جدید، متن مقاله، به روز رسانی می گردد:

 

درآمد مشمول مالیات از محل حقوق در سال ۱۴۰۲ بر اساس بخشنامه سال گذشته
از	تا	نسبت به مازاد	نرخ مالیات
1 ریال	120	--------	معاف
120 میلیون تومان+ 1 ریال	168 میلیون تومان	120هزار تومان	10 درصد
168میلیون تومان + 1 ریال	276 میلیون تومان	168 میلیون تومان	15 درصد
276 میلیون تومان + 1 ریال	408 میلیون تومان	276 میلیون تومان	20 درصد
نسبت به مازاد 408 میلیون تومان			30 درصد

 

بیشتر بخوانید : سایت سازمان امور مالیاتی کشور www.intamedia.ir

 

نحوه محاسبه مالیات حقوق ۱۴۰۲

نحوه محاسبه مالیات حقوق 1402، با توجه به جدول مالیات حقوق 1402 که در بخش قبل ارائه گردید، فرآیند بسیار ساده ای می باشد. منتها پیش از محاسبه مالیات بر درآمد حقوق ۱۴۰۲و تقدیم اظهارنامه مالیاتی مربوطه، باید به این نکته توجه شود که بر اساس ماده 83 قانون مالیات های مستقیم: « درآمد مشمول مالیات حقوق عبارت است از حقوق (‌مقرری یا مزد، یا حقوق اصلی) و مزایای مربوط به شغل اعم از مستمر یا غیرمستمر قبل از وضع کسور و پس از کسر معافیتهای مقرر در این قانون.»

در ادامه نحوه محاسبه مالیات حقوق 1402 را ضمن یک مثال توضیح می دهیم:

فرض کنید درآمد سالیانه یک فرد 168 میلیون تومان بوده و بنابراین دستمزد سالیانه این فرد مشمول نرخ 10 درصد جدول مالیات حقوق 1402 می باشد. اما برای محاسبه مالیات حقوق ۱۴۰۲ این فرد ابتدا درآمد ماهیانه یعنی 14 میلیون تومان را از سقف معافیت مالیات حقوق 1402کسر می کنیم.

به این ترتیب، محاسبه مالیات حقوق 1402 این فرد نسبت به 6 میلیون و 700 هزار تومان باقی مانده انجام می گیرد. با این توضیح که 10% حقوق سالیانه وی پس از کسر معافیت یعنی 16 میلیون و 800 هزار تومان، 1 میلیون و 680 هزار تومان و مالیات بر حقوق ۱۴۰۲ وی این رقم می باشد.

بیشتر بخوانید : اصلاح اظهارنامه مالیاتی

 

 

چه افرادی از پرداخت مالیات حقوق 1402 معاف هستند؟

در هنگام ثبت اظهارنامه های مالیاتی مختلف مانند ثبت نام اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقیقی، همواره برخی گروه ها از پرداخت مالیات معاف می باشند. همانطور که در بخش قبل توضیح دادیم، بر اساس بخش نامه سازمان امو مالیاتی کشور، حقوق و درآمدهای تا 120 میلیون تومان سالیانه ار پرداخت مالیات حقوق ۱۴۰۲ معاف می باشند.

به علاو، ماده 91 قانون مالیات های مستقیم ، موارد کلی معافیت از پرداخت مالیات بر درآمد حقوق را تعیین نموده است. بنابراین در پاسخ به این سوال که چه افرادی از پرداخت مالیات حقوق 1402 معاف هستند؟ می توان گفت که موارد معافیت از مالیات حقوق و دستمزد ۱۴۰۲ به شرح زیر می باشد:

۱افرادی که حقوق و درآمد سالیانه آنها تا 120 میلیون تومان باشد.

۲مامورین سیاسی خارجی در ایران و نمایندگان فوق‌العاده دولت های خارجی نسبت به درآمد حقوقی که از دولت متبوع خود دریافت می کنند و همچنین، اعضای هیات های نمایندگی سازمان ملل متحد و موسسات تخصصی آن.

۳مامورین کنسولی خارجی در ایران و همچنین کارمندان موسسه های فرهنگی خارجی نسبت به درآمد حقوقی که از دولت متبوع خود دریافت می کنند.

۴کارشناسان خارجی که با موافقت دولت ایران و با بودجه فنی و اقتصادی و علمی دولت های خارجی و ‌یا موسسه های بین‌المللی به ایران اعزام می شوند، نسبت به درآمد حقوقی که از دولت یا موسسه مربوطه دریافت می کنند.

۵کارمندان محلی سفارت خانه‌ها و کنسولگری های ایران در خارج، نسبت به درآمد حقوقی که از دولت ایران دریافت می کنند ، مشروط به اینکه دارای تابعیت دولت ایران نباشند.

۶درآمد بازنشستگی، مستمری و پایان خدمت و خسارت اخراج و بازخرید خدمت یا مستمری که به وراث پرداخت می شود و حق سنوات و حقوق ایام مرخصی که قبلا استفاده نشده است.

۷ هزینه سفر و فوق‌العاده های مربوط به مسافرت ها شغلی.

۸مسکنی که در محل کارگاه یا کارخانه جهت استفاده کارگران واگذار شده و همچنین، خانه‌های ارزان قیمت سازمانی مورد استفاده کارگران در خارج از محل کارگاه یا کارخانه.

۹مبالغ پرداختی توسط بیمه بابت جبران خسارت بدنی و معالجه و مانند آن.

۱۰عیدی سالیانه یا پاداش آخر سال تا یک دوازدهم میزان معافیت مالیاتی موضوع ماده (۸۴) قانون مالیات های مستقیم.

۱۱خانه‌های سازمانی که با حکم قانون به ماموران کشوری واگذار شده تا از آن استفاده نمایند.

۱۲مبالغی که توسط کارفرما بابت هزینه معالجه کارکنان خود یا افراد تحت تکفل آنها به پزشک یا بیمارستان پرداخت می شود.

۱۳مزایای غیرنقدی که به کارکنان پرداخت می شود، حداکثر تا دو دوازدهم معافیت موضوع ماده (۸۴) قانون مالیات های مستقیم

۱۴حقوق کارکنان نیروهای مسلح اعم نظامی و انتظامی و جانبازان و آزادگان.

بیشتر بخوانید : مهلت ثبت نام اظهارنامه مالیاتی

 

بخشنامه مالیات حقوق

در قسمت های قبلی مقاله، گفتیم که بخشنامه‌ مالیات حقوق، از سوی معاون حقوقی و فنی مالیاتی سازمان امور مالیاتی، به ادارات کل امور مالیاتی سراسر کشور ابلاغ می گردد و بر اساس آن می توان، مالیات حقوق را تعیین نمود. از آنجا که این بخشنامه، در سال 1402، هنوز ابلاغ نشده در زیر، فایل دانلود بخش نامه مالیات حقوق سال گذشته را ارائه خواهیم کرد و به محض ابلاغ بخشنامه مالیات حقوق ۱۴۰۲، این قسمت از متن مقاله را بروزرسانی خواهیم کرد.

علاقمندان به دانلود بخشنامه مالیات حقوق می توانند، از طریق لینک زیر، اقدام کنند.

 

 

برای دریافت اطلاعات بیشتر در مورد مالیات حقوق 1402 در کانال تلگرام موضوعات حقوقی عضو شوید . کارشناسان مرکز مشاوره حقوقی دینا نیز آماده اند تا با ارائه خدمات مشاوره حقوقی تلفنی دینا به سوالات شما عزیزان پیرامون مالیات حقوق ۱۴۰۲ پاسخ دهند.

در ادامه بخوانید : سامانه عملیات الکترونیکی امور مالیاتی

سوالات متداول

1- مالیات حقوق چیست؟

2- نحوه محاسبه مالیات حقوق 1402 به چه صورت می باشد؟

3- چه افرادی از پرداخت مالیات حقوق 1402 معاف هستند؟

---

نظرات کاربران