مالیات عملکرد

 

در پاسخ به پرسش مالیات عملکرد چیست باید گفت که مالیات بر عملکرد به عنوان یک نوع مالیات مستقیم، بر اساس درآمد یا سود خالص اشخاص حقیقی و حقوقی در بازه یک سال مالیاتی محاسبه می گردد. نحوه پرداخت مالیات نیز به این شکل است که مودیان پس از تکمیل اظهارنامه و ارائه به سازمان امور مالیاتی، می بایست مبلغ مالیات قطعی را، از طریق سامانه مربوطه پرداخته نمایند. اما سوالی که در این جا مطرح می شود این است که، مبلغ قطعی مالیات بر عملکرد چقدر است؟

 

با توجه به اهمیت موضوع در این مقاله دینا، ابتدا به پرسش مالیات عملکرد چیست پاسخ داده شده و سامانه مالیات عملکرد معرفی شده است. در ادامه، نحوه ثبت اظهارنامه مالیات عملکرد و میزان و نحوه محاسبه و پرداخت این مالیات، بررسی شده است.

مالیات عملکرد چیست

مالیات عملکرد چیست؟ بر اساس قانون مالیات های مستقیم، مالیات بر عملکرد نوعی مالیات مستقیم است که به درآمد اشخاص حقیقی (مانند حقوق بگیران و صاحبان مشاغل) و درآمد شرکت های تجاری و حقوقی تعلق می گیرد. همچنین درآمدهایی که اشخاص به صورت بلاعوض، جایزه یا از طریق معاملات محاباتی کسب می کنند نیز پس از کسر معافیت ها، مشمول این مالیات می شوند. 

 

درآمد اشخاص حقیقی شامل تمام درآمد حاصل از فروش کالا و خدمات به اضافه سایر درآمدهایی است که مشمول انواع دیگر مالیات نشده باشد. صاحبان مشاغل موظف هستند دفاتر یا اسناد و مدارک لازم را نگهداری کرده و بر اساس آنها اظهارنامه مالیاتی خود را تنظیم نمایند. میزان درآمد مشمول مالیات پس از کسر هزینه ها و استهلاکات محاسبه می شود.

 

مشمولین مالیات عملکرد مکلفند اظهارنامه مالیاتی مربوط به هر یک از مشاغل خود را به صورت مستقل تنظیم کرده و قبض مالیاتی را تا پایان خرداد ماه سال بعد از طریق سامانه سازمان مالیاتی پرداخت نمایند. اشخاص حقوقی نیز باید اظهارنامه، ترازنامه و حساب سود و زیان خود را حداکثر چهار ماه پس از سال مالیاتی به این سامانه تسلیم کنند. 

حتما بخوانید: مالیات اصناف و مشاغل

سامانه مالیات عملکرد

سامانه مالیات عملکرد، بخشی از سامانه سازمان امور مالیاتی کشور، به نشانی tax.gov.ir و بخش درگاه ملی خدمات الکترونیک سازمان امور مالیاتی این سامانه my.tax.gov.ir است که با هدف ساماندهی به امور مالیاتی و هوشمندسازی فرآیندهای مربوط به اظهارنامه های مالیاتی در کشور ایجاد گردیده است.

 

این سامانه مجموعه ای از خدمات متنوع را به مودیان ارائه می دهد که مهم ترین آنها عبارتند از: دریافت اظهارنامه الکترونیک، درخواست ابلاغ الکترونیک، صدور صورتحساب الکترونیکی، استعلام بلوک و ردیف ارزش معاملاتی، و همچنین استعلام بدهی مالیاتی. به این ترتیب، سامانه مالیات عملکرد بستری یکپارچه برای انجام امور مربوط به مالیات بر عملکرد و سایر انواع مالیات، بدون نیاز به مراجعه حضوری فراهم کرده است.

 

تمامی اشخاص حقیقی و حقوقی که مشمول پرداخت مالیات عملکرد هستند، شامل صاحبان مشاغل، شرکت های تجاری، اشخاص حقوقی و حتی حقوق بگیران، برای تسلیم اظهارنامه و پیگیری وضعیت مالیاتی خود ناگزیر به استفاده از این سامانه می باشند.

بیشتر بخوانید: مالیات بر درآمد

ثبت اظهارنامه مالیات عملکرد

ثبت اظهارنامه مالیات عملکرد، یکی از مهمترین وظایف سالانه تمامی اشخاص حقیقی و اشخاص حقوقی و به عبارتی مشمولان پرداخت مالیات بر درآمد، محسوب می شود. این فرآیند به سازمان امور مالیاتی این امکان را می دهد تا بر اساس درآمد واقعی یا برآوردی مودیان، میزان مالیات متعلق را محاسبه و مطالبه نماید. 

 

متقاضیان ثبت اظهارنامه مالیات عملکرد، می بایست نشانی my.tax.gov.ir را مرورگر خود جستجو کرده و پس از ورود به صفحه اصلی، از طریق یکی از روش های ارائه شده یعنی (درج شماره ملی و رمز عبور یا ورود از طریق دولت من) جهت ورود به سامانه، اقدام نمایند.

 

 

پس از ورود به سامانه، متقاضی می بایست گزینه "فهرست پرونده های مالیاتی" را انتخاب نماید. 

 

 

 

در مرحله بعدی، متقاضی می بایست گزینه "پرونده های عملکرد و مالیات ارزش افزوده" را انتخاب نماید. 

 

 

پس از انتخاب این گزینه، صفحه ای همانند تصویر زیر نمایان شده که متقاضی می بایست در آن پرونده مالیاتی مورد نظر را انتخاب کرده یا پرونده مالیاتی جدیدی ایجاد نماید.

 

 

همانطور که اشاره شد، ثبت اظهارنامه مالیات عملکرد به صورت الکترونیکی و از طریق درگاه رسمی سازمان امور مالیاتی کشور انجام می شود که این روش، جایگزین فرآیند های کاغذی و حضوری گذشته گردیده است. مودیان با تکمیل فرم های استاندارد و ارائه اطلاعات درآمدی و هزینه ای خود در مهلت مقرر قانونی، اقدام ثبت اظهارنامه و پرداخت مبلغ مالیات خود می نمایند.

بیشتر بخوانید: درگاه ملی خدمات مالیات

 

میزان و نحوه محاسبه مالیات عملکرد

بر اساس ماده 131 قانون مالیات های مستقیم، میزان و نحوه محاسبه مالیات عملکرد برای اشخاص حقیقی و درآمدهای اتفاقی (مانند جوایز یا معاملات محاباتی) به صورت پلکانی و تصاعدی انجام می شود. قانونگذار میزان مشخصی را به عنوان معافیت مالیاتی برای حمایت از اقشار کم درآمد در نظر گرفته که از کل درآمد کسر شده و مازاد آن مشمول مالیات می گردد.

 

همچنین مالیات تراکنش های بانکی در صورت دارا بودن شرایط بخشنامه شماره 98/426351، می تواند نوعی مالیات عملکرد محسوب شود. با توجه به مطالب ذکر شده، در ادامه جدول نحوه محاسبه مالیات عملکرد و نرخ مالیاتی آن ارائه شده است.

 

میزان سود سالانه	نرخ مالیات
تا 400 میلیون تومان	15 درصد
از 400 تا 800 میلیون تومان	20 درصد
بیش از 800 میلیون تومان	25 درصد

 

به استناد ماده 105 قانون مالیات های مستقیم، نرخ مالیات عملکرد اشخاص حقوقی (به جز موسسات غیرانتفاعی) به صورت یک نرخ ثابت تعیین شده است که بر مجموع درآمد آن ها در داخل یا خارج از ایران اعمال می گردد. نحوه محاسبه بدین صورت است که ابتدا زیان های حاصل از منابع غیرمعاف و همچنین معافیت های مقرر قانونی از کل درآمد کسر می شود و سپس مالیات عملکرد بر مبنای نرخ مذکور بر روی مانده درآمد محاسبه می گردد.

بیشتر بخوانید: قانون مالیات های مستقیم

 

نحوه پرداخت مالیات عملکرد

پرداخت مالیات عملکرد، پس از تسلیم اظهارنامه و تعیین مالیات قطعی توسط سازمان امور مالیاتی، به عنوان یک الزام قانونی برای تمامی مودیان حقیقی و حقوقی مطرح می شود. این پرداخت باید در مهلت مقرر قانونی انجام گردد تا مودی از پرداخت جریمه های دیرکرد و سایر عواقب ناشی از تاخیر در امان بماند. نحوه پرداخت مالیات عملکرد به شرح زیر است:

 

متقاضیان پرداخت مالیات عملکرد، پس از ورود به سامانه مای تکس، می بایست گزینه "پرداخت قبض های مالیاتی" را انتخاب نماید.

 

 

در مرحله بعد متقاضی می بایست نوع مالیات را انتخاب کرده و اقدام به پرداخت قبض مالیاتی خود نماید.

 

 

پرداخت به موقع مالیات عملکرد، ضمن رعایت حقوق دولت و تامین منابع مالی عمومی، برای مودی نیز مزایایی از جمله جلوگیری از برآوردی شدن مالیات در سال های آتی و دریافت گواهی حسن انجام وظیفه مالیاتی را به همراه دارد. همچنین پرداخت صحیح و کامل مالیات عملکرد، شفافیت مالی مودی را در سامانه جامع مالیاتی به اثبات رسانده و زمینه را برای بهره مندی از معافیت ها و تسهیلات قانونی در سال های بعد فراهم می آورد. 

در ادامه بخوانید: پرداخت قبض مالیات

 

برای دریافت اطلاعات بیشتر درباره مالیات عملکرد در کانال تلگرام حقوق تجاری عضو شوید. کارشناسان مرکز مشاوره حقوقی دینا نیز آماده اند تا با ارائه خدمات مشاوره حقوقی تلفنی دینا به سوالات شما عزیزان پیرامون مالیات عملکرد پاسخ دهند .

 

سوالات متداول

1- مالیات عملکرد چیست؟

2- سامانه پرداخت مالیات عملکرد چیست؟

3- نحوه پرداخت مالیات عملکرد چگونه است؟

---

نظرات کاربران