بر مبنای ماده 54 مکرر قانون مالیات های مستقیم، خانه هایی که بیش از 120 روز در یک سال خالی باشند، مشمول مالیات خواهند شد و نحوه محاسبه مالیات خانه های خالی بر مبنای دستور العمل تنظیمی سازمان مالیات کشور می باشد. مشاهده و استعلام میزان مالیات، از طریق سامانه سازمان مالیاتی امور امکان پذیر است.
برای مشاوره نحوه محاسبه مالیات خانه های خالی
برای مشاوره نحوه محاسبه مالیات خانه های خالی
امروزه یکی از راه های سرمایه گذاری و افزایش سرمایه برای افراد مختلف، خرید ملک و اجاره آن می باشد. البته گاهی اوقات، افراد دارای املاک فراوان که قدرت تاثیر گذاری بر نوسانات قیمت در بازار ملک را دارند با خالی نگه داشتن املاک خود، موجبات بالا رفتن قیمت ملک و اجاره را فراهم آورده و در پی سود خود، منجر به ایجاد ضرر برای عده کثیری می گردند.
یکی از راه های مهار افراد سودجو، در نظر گرفتن مالیات برای خانه های خالی، در صورت عدم اجاره آن ها می باشد. بر اساس ماده یک قانون مالیات های مستقیم باب اول آن، کلیه مالکین اعم از اشخاص حقیقی یا حقوقی، نسبت به اموال یا املاک خود واقع در ایران، به شرح آنچه در مواد این قانون آمده مشمول مالیات می شوند. همچنین در ماده 54 مکرر همین قانون، شرایط خالی لحاظ شدن یک واحد و نرخ مالیات مورد تعلق در صورت خالی بودن واحد، بیان شده است.
از این رو در این مقاله بر آن شدیم تا به توضیح مالیات خانه های خالی، دستور العمل نحوه محاسبه مالیات واحد های خالی و نحوه محاسبه مالیات خانه های خالی بپردازیم. چنانچه سوالاتی پیرامون مالیات خانه های خالی و نحوه محاسبه مالیات خانه های خالی دارید در ادامه مقاله با ما همراه باشید.
ماده 54 مکرر قانون مالیات های مستقیم در خصوص تعلق مالیات بر خانه های خالی می باشد. در باب تعلق مالیات به خانه های خالی، پیش از این نیز در قانون مالیات های مستقیم صحبت به میان آمده بود، اما از آنجا که نرخ مالیات تعلق گرفته به خانه های خالی پائین بود و قدرت مهار افرادی که از راه ملک و به قیمت ضرر به دیگران کسب درآمد می کردند را نداشت، طرح اصلاح ماده 54 قانون مالیات های مستقیم، در دی ماه سال 1399، ارائه شد.
مطابق قوانین مالیات خانه های لوکس، صاحبان واحدهای مسکونی و باغ ویلاهایی که ارزش آن ها، بیش از 50 میلیارد تومان بوده، باید 2 هزارم ارزش ملک خود، نسبت به مازاد 50 میلیارد تومان را به عنوان مالیات، از طریق سامانه expasset.tax.gov.ir پرداخت نمایند.
بر اساس ماده 54 مکرر اصلاحی قانون مالیات های مستقیم: هر واحد مسکونی واقع در کلیه شهرهای بالای یکصد هزار نفر جمعیت که به استناد ثبت اطلاعات مسکن در سامانه ملی املاک و اسکان کشور، در هر سال مالیاتی در مجموع بیش از 120 روز ساکن یا کاربر نداشته باشد، به عنوان خانه خالی شناسایی شده و به ازای هرماه بیش از زمان مذکور، بدون لحاظ معافیت های تبصره 11 ماده 53 قانون مالیات های مستقیم، ماهانه مشمول مالیات بر درآمد اجاره به شرح ماده 54 اصلاحی می شوند.
همانطور که گفته شد، در مالیات خانه های خالی، اگر واحد مسکونی برای مدت مشخصی بدون استفاده باقی بماند، مالک آن موظف به پرداخت مالیات خواهد بود. مبنای محاسبه این مالیات، ارزش اجاری ملک است که ابتدا بر اساس موقعیت، متراژ و شرایط ملک تعیین می شود و سپس مطابق مقررات مالیاتی مورد محاسبه قرار می گیرد. در ادامه نحوه محاسبه مالیات خانه های خالی بررسی شده است.
در فرآیند محاسبه، ابتدا ارزش اجاره سالانه ملک بر اساس قیمت اجاره هر متر مربع تعیین می شود. پس از آن، مطابق ماده ۵۳ قانون مالیات های مستقیم، ۲۵ درصد از مبلغ اجاره به عنوان هزینه ها و استهلاک کسر شده و ۷۵ درصد باقی مانده به عنوان درآمد مشمول مالیات در نظر گرفته می شود. در مرحله بعد، نرخ مالیات اجاره بر اساس مقررات مالیاتی محاسبه شده و در نهایت با توجه به مدت زمان خالی بودن ملک، ضرایب مشخصی بر آن اعمال می شود.
جدول ضرایب مالیاتی بر اساس سال خالی بودن خانه
| وضعیت مالکیت و مدت خالی بودن | ضریب مالیات |
| سال اول (۱ تا ۵ خانه خالی) | ۶ برابر ارزش اجاری ملک |
| سال دوم (۱ تا ۵ خانه خالی) | ۱۲ برابر ارزش اجاری ملک |
| سال سوم (۱ تا ۵ خانه خالی) | ۱۸ برابر ارزش اجاری ملک |
| سال اول (بیش از ۵ خانه خالی) | ۱۲ برابر ارزش اجاری ملک |
| سال دوم (بیش از ۵ خانه خالی) | ۲۴ برابر ارزش اجاری ملک |
| سال سوم (بیش از ۵ خانه خالی) | ۳۶ برابر ارزش اجاری ملک |
میزان مالیات خانه های خالی با توجه به مدت زمان خالی بودن ملک و همچنین تعداد واحدهای خالی متعلق به مالک افزایش می یابد. به این صورت که هرچه مدت خالی بودن ملک بیشتر باشد، ضریب مالیاتی نیز افزایش پیدا می کند. ضرایب مالیاتی برای مالکان دارای تعداد مختلف خانه های خالی در جدول زیر ارائه شده است.
در دستورالعمل نحوه محاسبه مالیات خانههای خالی، ابتدا لازم است مشخص شود که یک واحد مسکونی در چه شرایطی خانه خالی محسوب می شود. بر اساس مقررات، خانه خالی به واحد مسکونی گفته می شود که در شهری با جمعیت بیش از ۱۰۰ هزار نفر قرار داشته باشد و به عنوان محل سکونت اصلی یا فرعی مالک مورد استفاده قرار نگیرد.
همچنین باید حداقل یک سال از تاریخ صدور گواهی پایان کار ساختمان گذشته باشد؛ این مدت در پروژه های انبوه سازی ممکن است تا ۱۸ ماه در نظر گرفته شود. در صورتی که چنین ملکی بدون استفاده باقی بماند، در فهرست خانه های خالی قرار گرفته و مشمول بررسی مالیاتی خواهد شد.
جهت دانلود دستور العمل نحوه محاسبه مالیات خانه های خالی می توانید از لینک زیر اقدام به دانلود آن نمائید.
علاوه بر این، در دستورالعمل تعیین خانه خالی شرایط دیگری نیز در نظر گرفته شده است. برای مثال اگر بیش از ۱۲۰ روز از تاریخ انتقال سند ملک گذشته باشد و واحد مسکونی همچنان خالی باقی بماند یا حداقل چهار ماه از سال در اجاره نباشد، احتمال شناسایی آن به عنوان خانه خالی وجود دارد. همچنین ملکی که در سامانه معاملات املاک وزارت راه و شهرسازی برای فروش یا اجاره ثبت نشده باشد نیز می تواند در این دسته قرار گیرد.
در بخش های قبل، در مورد مفهوم مالیات خانه های خالی توضیح داده و نحوه محاسبه این نوع از مالیات را شرح دادیم. از آنجا که بر اساس اطلاعیه سازمان امور مالیاتی کشور، مشاهده و استعلام میزان مالیات خانه های خالی، از طریق درگاه ملی خدمات مالیات my.tax.gov.ir، امکان پذیر بوده، در این بخش، به توضیح نحوه مشاهده و استعلام میزان مالیات خانه های خالی، پرداخته که مطابق راهنمای تصویری زیر می باشد:
آدرس درگاه ملی خدمات مالیات، یعنی my.tax.gov.ir را در مرورگر دستگاه خود جستجو کرده و بر روی اولین لینک، کلیک نمایید. پس از ورود به صفحه اصلی درگاه ملی خدمات مالیات، صفحه ای مشابه تصویر زیر را ملاحظه می کنید؛ چنانچه، تا به حال، برای ثبت نام در این سایت اقدام نکرده اید، دکمه ثبت نام را کلیک نمایید.
در مرحله بعد، صفحه جدید، مطابق تصویر زیر را ملاحظه می کنید. در این صفحه، اطلاعات مربوط به کد ملی، تاریخ تولد، شماره تلفن همراه (که به نام شما باشد) را در کادرهای مربوطه وارد کرده و پس از وارد کردن تصویر امنیتی، برروی گزینه ثبت نام، کلیک نمایید.
اکنون، نام کاربری (که همان کد ملی شما است) و کلمه عبور، به شماره همراه شما، پیامک می شود. در این مرحله، مجددا گزینه ورود به سایت را کلیک نمایید و پس از وارد کردن نام کاربری و کلمه عبور در کادرهای مربوطه، دکمه ورود به پنل کاربری را بزنید.
در این مرحله از مراحل مشاهده و استعلام میزان مالیات خانه های خالی، یک کد شش رقمی، به شماره همراه شما پیامک می شود. این کد را در کادر مربوطه وارد کرده و دکمه ورود به سامانه را کلیک نمایید.
به منظور مشاهده و استعلام میزان مالیات خانه های خالی، بر روی عبارت (واحدهای مسکونی خالی از سکنه) در منوی سمت راست صفحه کلیک کنید.
چنانچه، اطلاعات ملک شما به عنوان خانه خالی، برای سازمان امور مالیاتی کشور، ارسال شده باشد، در این قسمت، اطلاعات مرب,طه را مشاهده کرده و می توانید برای پرداخت بدهی مالیاتی خود اقدام نمایید. آخرین زمان پرداخت نیز توسط سازمان امور مالیاتی اعلام می شود. در بخش بعد، به توضیح نحوه پرداخت مالیات خانه های خالی می پردازیم.
در قسمت قبل، به توضیح نحوه مشاهده و استعلام میزان مالیات خانه های خالی، پرداخته و گفتیم که این استعلام، از طریق درگاه ملی خدمات مالیات my.tax.gov.ir، امکان پذیر می باشد. اما پس اینکه مالکین خانه های خالی، برای مشاهده و استعلام میزان مالیات خانه های خالی، اقدام نمودند، لازم است تا مالیات مربوطه را به حساب سازمان امور مالیاتی کشور واریز نمایند. به همین دلیل، در این بخش، به توضیح نحوه پرداخت مالیات خانه های خالی می پردازیم که طبق راهنمای تصویری زیر می باشد:
مرورگر دستگاه خود را باز کرده و آدرس درگاه ملی خدمات مالیات، یعنی my.tax.gov.ir را جستجو کرده و بر روی اولین لینک، کلیک نمایید. پس از ورود به صفحه اصلی درگاه ملی خدمات مالیات و انجام ثبت نام، مطابق راهنمای بخش قبل، نام کاربری و رمز ورود خود را در کادرهای مربوطه وارد کرده و دکمه ورود به پنل کاربری را بزنید.
اکنون، یک کد شش رقمی، به شماره همراه شما پیامک می شود. به منظور ورود به سامانه پرداخت مالیات خانه های خالی، این کد را در کادر مربوطه وارد کرده و بر روی دکمه ورود به سامانه کلیک نمایید.
در این مرحله، با کلیک بر روی عبارت پرداخت قبض های مالیات، می توانید برای پرداخت مالیات خانه های خالی مربوط به ملک خود، اقدام نمایید.
پس از ابلاغ مالیات خانه خالی، مالک یک ماه فرصت دارد تا آن را پرداخت کند. در صورت عدم پرداخت، برگ قطعی مالیات صادر شده و امکان اعتراض در هیات های حل اختلاف مالیاتی وجود خواهد داشت. اگر پس از طی این مراحل مالیات پرداخت نشود، ملک ممنوع المعامله می شود. همچنین انتقال ملک بدون دریافت مفاصاحساب مالیاتی ماده ۵۴ مکرر امکان پذیر نیست و دفترخانه متخلف نیز در پرداخت مالیات مسئولیت تضامنی خواهد داشت.
برای دریافت اطلاعات بیشتر در مورد نحوه محاسبه مالیات خانه های خالی در کانال تلگرام موضوعات حقوقی عضو شوید. کارشناسان مرکز مشاوره حقوقی دینا نیز آماده اند تا با ارائه خدمات مشاوره حقوقی تلفنی دینا به سوالات شما عزیزان پیرامون نحوه محاسبه مالیات خانه های خالی پاسخ دهند.
برای مشاوره نحوه محاسبه مالیات خانه های خالی
برای مشاوره نحوه محاسبه مالیات خانه های خالی
عناوین اصلی این مقاله
مقالات مرتبط
ارتباط با ما
درصورتی که برای مشاوره در تمامی زمینه های ذکر شده در سایت، به دانش چندین ساله ما در این زمینه نیاز داشتید می توانید با شماره تلفن 9099075303 ( تماس با تلفن ثابت از سراسر کشور و به ازای هر دقیقه 370000 ریال ) در ارتباط باشید.
سایت مشاوره دینا یک مرکز خصوصی و غیرانتفاعی است و به هیچ ارگان دولتی و خصوصی دیگر اعم از قوه قضاییه ، کانون وکلا ، کانون کارشناسان رسمی دادگستری و .... هیچگونه وابستگی ندارد.
جهت ارئه انتقادات، پیشنهادات و شکایات با شماره تلفن 54787900-021 تماس حاصل فرمایید.
تمامی حقوق این سایت متعلق به دینا می باشد ©
