مالیات اصناف و مشاغل

 

محاسبه مالیات اصناف و مشاغل بر اساس درآمد سالانه صورت می گیرد و نرخ های تصاعدی سازمان امور مالیاتی در آن دخیل هستند. نحوه محاسبه آنلاین برای مودیان اینگونه است که این افراد می توانند با استفاده از ابزار محاسبه آنلاین یا از طریق سامانه my.tax.gov.ir، میزان مالیات خود را تخمین بزنند. معمولا درصد مالیات برای این دسته از مشاغل بین 10 تا 30 درصد از درآمد مشمول مالیات متغیر است.

 

با  توجه به اهمیت موضوع، در این مقاله دینا، به پرسش های مالیات اصناف و مشاغل چیست و مشمولان آن چه کسانی می باشند پاسخ داده شده و موارد معاف از مالیات بیان شده است. در ادامه نیز در خصوص نحوه محاسبه مالیات اصناف و مشاغل و محاسبه آنلاین مالیات بر درآمد مطالبی بیان شده و در انتها، جدول درصد مالیات اصناف و مشاغل و مراحل پرداخت آن توضیح داده شده است.

مالیات اصناف و مشاغل چیست

مطابق با ماده 95 قانون مالیات های مستقیم، صاحبان مشاغل و اصناف موظفند دفاتر و یا اسناد و مدارک حسب مورد را که با رعایت اصول و ضوابط مربوط از جمله اصول و ضوابط مربوط به تنظیم دفاتر تجاری موضوع قانون تجارت در خصوص تجار تنظیم می‌گردد، برای تشخیص درآمد مشمول مالیات، نگهداری و اظهارنامه مالیاتی خود را بر اساس آن ها تنظیم کنند.

 

یکی از سوالات رایجی که در این میان برای افراد مطرح می شود این است که مالیات اصناف و مشاغل چیست و منظور از این نوع مالیات چه می باشد؟ برای پاسخ به این پرسش می بایست به ماده 93 قانون مالیات مستقیم، مراجعه شود. مطابق با این ماده، «درآمدی که شخص حقیقی از طریق اشتغال به مشاغل یا به عناوین دیگر، غیر از موارد مذکور در سایر فصل های این قانون در ایران، تحصیل‌ کند؛ پس از کسر معافیت های مقرر در این قانون، مشمول مالیات بر درآمد مشاغل می‌ باشد.»

 

بنابراین، می توان بیان داشت که مالیات اصناف و مشاغل، نوعی مالیات بر درآمد می باشد که میزان آن با توجه به درآمد صاحبان مشاغل، اصناف، بنگاه‌ ها و .... تعیین می‌ شود. منظور از درآمد مشمول مالیات مودیان عبارت است از کل فروش کالا و خدمات به اضافه سایر‌ درآمدهای آنان که مشمول مالیات دیگر شناخته نشده و پس از کسر هزینه‌ ها و استهلاکات مربوط، طبق مقررات هزینه‌ های قابل قبول و‌ استهلاکات. 

حتما بخوانید: مالیات بر درآمد

مشمولان مالیات اصناف و مشاغل

در قسمت گذشته، به این پرسش پاسخ دادیم که مالیات اصناف و مشاغل چیست و در این خصوص بیان نمودیم که صاحبان اصناف و مشاغل باید با توجه به میزان درآمد خود، مالیاتی را تحت عنوان مالیات بر درآمد مشاغل پرداخت نمایند. در این قسمت از مقاله، قصد داریم تا به توضیح مشمولان مالیات اصناف و مشاغل بپردازیم.

 

در توضیح مشمولان پرداخت مالیات اصناف و مشاغل باید بیان نمود که کلیه اشخاص حقیقی که در ایران به واسطه اشتغال به مشاغل، کسب درآمد می نمایند، می بایست مالیات متعلق به آن را پس از کسر موارد معافیت، به سازمان امور مالیاتی پرداخت نمایند.

 

توجه به این نکته ضروری است که با توجه به تبصره ماده 93 قانون مالیات های مستقیم، درآمد شرکت‌ های مدنی (‌اعم از اختیاری یا قهری) و همچنین درآمدهای ناشی از فعالیت‌های مضاربه در صورتی که عامل (‌مضارب)‌ یا صاحب سرمایه شخص حقیقی باشد، مشمول مالیات بر درآمد مشاغل می باشد.

بیشتر بخوانید: مالیات شرکت زیان ده

 

اصناف و مشاغل معاف از مالیات

معافیت مالیاتی، به معنی خروج بخشی از درآمد و سرمایه اصناف و مشاغل، از شمول پرداخت مالیات می باشد. یکی از مسائلی که برای بسیاری از افراد در این میان، مطرح می شود این است که کدام اصناف و مشاغل معاف از مالیات می باشند و میزان معافیت آن ها به چه صورتی است؟

 

در پاسخ به پرسش فوق، باید بیان داشت که سازمان امور مالیاتی کشور می‌ تواند برخی از مشاغل یا گروه هایی از آنان را که میزان فروش کالا و خدمات سالانه آن ها حداکثر صد برابر معافیت موضوع ماده (۸۴) این قانون باشد از انجام بخشی از تکالیف از قبیل نگهداری اسناد و مدارک موضوع این قانون و ارائه اظهارنامه مالیاتی معاف کند و مالیات مودیان مذکور را به‌ صورت مقطوع تعیین و وصول نماید. سقف معافیت مالیاتی و نرخ مالیات بر مجموع درآمد اشخاص حقیقی به شرح زیر است:

 

درآمد مشمول مالیات از محل حقوق در سال 1405
از	تا	نرخ مالیات
1 ریال	40 میلیون تومان در ماه	معاف
40 میلیون تومان+ 1 ریال	80 میلیون تومان	10 درصد
80 میلیون تومان + 1 ریال	100 میلیون تومان	15 درصد
100 میلیون تومان + 1 ریال	120 میلیون تومان	20 درصد
120 میلیون تومان + 1 ریال	140 میلیون تومان	25 درصد
نسبت به مازاد 140 میلیون تومان		30 درصد

 

علاوه بر آنچه گفته شد، درآمد حاصل از کلیه فعالیت‌ های کشاورزی، دامپروری، دامداری، پرورش ماهی و زنبور عسل و پرورش طیور، صیادی و ماهیگیری، نوغانداری، احیاء مراتع و جنگل ها، باغات اشجار‌ از هر قبیل و نخیلات از پرداخت مالیات‌ معاف می‌ باشد. علاوه بر این، بر اساس ماده 142 قانون مالیات مستقیم، درآمد کارگاه های فرش دستباف و صنایع دستی و شرکت های تعاونی و اتحادیه‌ های تولیدی مربوطه از پرداخت مالیات معاف است.

 

برخی مشاغل نیز نظیر صنف مشاغل گردشگری در سال های اول فعالیت خود از پرداخت مالیات معاف می باشند. برخی مشاغل نیز به واسطه فعالیت در منطقه خاص، نظیر مناطق کمتر توسعه یافته یا مناطق آزاد، مطابق قانون از معافیت مالیاتی بر خوردار خواهند شد. برای برخورداری از معافیت مالیاتی لازم است اظهارنامه سال عملکرد مربوطه تنظیم و اسناد و مدارک درآمدی و هزینه ای آن سال به اداره مالیاتی ذی صلاح ارائه شود. 

بیشتر بخوانید: درگاه ملی خدمات مالیات

 

نحوه محاسبه مالیات اصناف و مشاغل

در قسمت های پیشین مقاله به چیستی و ماهیت مالیات اصناف و مشاغل و نیز مشمولان و موارد معاف از مالیات پرداخته شد و بیان گردید که قانون گذار، در قانون بودجه هر سال، درصد و میزان معافیت از مالیات و نیز مشمول مالیات را بیان می نماید. در این قسمت از مقاله قصد داریم تا به توضیح نحوه محاسبه مالیات اصناف و مشاغل بپردازیم.

 

همانطور که پیش تر گفته شد، تا 480 میلیون تومان از درآمد مشاغل و اصناف به صورت سالانه، معاف از پرداخت مالیات می باشد و مازاد بر این مقدار، مطابق با درصدهای قید شده در قسمت زیر مشمول پرداخت مالیات است:

 

درآمد مشمول مالیات از محل حقوق در سال 1405
از	تا	نرخ مالیات
1 ریال	40 میلیون تومان در ماه	معاف
40 میلیون تومان+ 1 ریال	80 میلیون تومان	10 درصد
80 میلیون تومان + 1 ریال	100 میلیون تومان	15 درصد
100 میلیون تومان + 1 ریال	120 میلیون تومان	20 درصد
120 میلیون تومان + 1 ریال	140 میلیون تومان	25 درصد
نسبت به مازاد 140 میلیون تومان		30 درصد

 

بنابراین، برای محاسبه میزان پرداختی مالیات، افراد باید در ابتدا میزان سود خالص خود را در سال محاسبه کنند. پس از آن، تا سقف یک میلیارد و دویست میلیون ریال این درآمد و سود، از مالیات معاف بوده و نسبت به میزان مازاد بر صد و بیست میلیون ریال مالیات تعلق می گیرد.

 

سپس فرد باید مشاهده نماید که درآمد وی، جزو کدام دسته از درصدهای مالیاتی قرار می گیرد. پس از مشخص شدن گروه مالیاتی، شخص می تواند با ضرب نمودن میزان سود و درآمد خالص در درصد تعلق مالیات، مالیات متعلقه را محاسبه کند.

بیشتر بخوانید: مالیات حساب تجاری

 

محاسبه آنلاین مالیات بر درآمد

در بخش قبلی، شیوه محاسبه مالیات بر درآمد مشاغل و اصناف مورد بررسی قرار گرفت و اشاره شد که نرخ مالیات برای این گروه، بر اساس مازاد درآمد دو میلیارد و هشتصد و هشتاد میلیون ریال محاسبه می شود. در ادامه این مطلب، به بررسی روش های محاسبه آنلاین مالیات بر درآمد و چگونگی استفاده از این ابزارهای دیجیتال خواهیم پرداخت.

 

در پاسخ به این سوال که آیا امکان محاسبه آنلاین مالیات بر درآمد وجود دارد یا خیر، باید گفت که بله، این امکان برای مودیان فراهم شده است. افراد می توانند با مراجعه به سامانه های معتبر محاسبه مالیات و وارد کردن اطلاعاتی مانند سود خالص سالانه و میزان درآمد، به صورت خودکار برآوردی از مالیات قابل پرداخت خود را دریافت نمایند. این سامانه ها با رابط کاربری ساده، محاسبات پیچیده مالیاتی را تسهیل کرده اند.

 

برای استفاده از خدمات محاسبه آنلاین، کافی است مودیان با مرورگر اینترنتی خود به آدرس سامانه رسمی محاسبه مالیات مراجعه کنند. دقت در وارد کردن اطلاعات مالی و به روز بودن داده ها، نقش کلیدی در محاسبه دقیق مالیات دارد. این روش نه تنها در وقت و انرژی صرفه جویی می کند، بلکه با شفاف سازی فرآیند محاسبه، به درک بهتر تکالیف مالیاتی کمک می نماید.

بیشتر بخوانید: مهلت ثبت نام اظهارنامه مالیاتی

 

جدول درصد مالیات اصناف و مشاغل

مودیان موضوع این فصل مکلفند اظهارنامه مالیاتی مربوط به فعالیت‌های شغلی خود را در سال مالیاتی برای هر واحد شغلی یا برای هر محل جداگانه طبق‌ نمونه‌ ای که وسیله سازمان امور مالیاتی کشور تهیه خواهد شد؛ تنظیم و تا آخر خرداد ماه سال بعد به اداره امور مالیاتی محل شغل خود تسلیم و مالیات ‌متعلق را مطابق با قانون پرداخت نمایند. جدول درصد مالیات اصناف و مشاغل به شرح زیر می باشد:

 

درآمد مشمول مالیات از محل حقوق در سال 1405
از	تا	نرخ مالیات
1 ریال	40 میلیون تومان در ماه	معاف
40 میلیون تومان+ 1 ریال	80 میلیون تومان	10 درصد
80 میلیون تومان + 1 ریال	100 میلیون تومان	15 درصد
100 میلیون تومان + 1 ریال	120 میلیون تومان	20 درصد
120 میلیون تومان + 1 ریال	140 میلیون تومان	25 درصد
نسبت به مازاد 140 میلیون تومان		30 درصد

 

همانطور که در جدول درصد فوق مشاهده می شود، درآمد نسبت تا سقف یک و دویست میلیون ریال، مشمول مالیات نبوده و درصدی به آن تعلق نمی گیرد. به منظور ارائه اظهارنامه مالیاتی، مودی می بایست با نحوه و مراحل پرداخت این نوع مالیات آشنا بوده که در قسمت بعدی مقاله به آن پرداخته خواهد شد.

بیشتر بخوانید: ثبت نام اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقیقی

 

مراحل پراخت مالیات مشاغل و اصناف

به منظور پرداخت مالیات مشاغل و اصناف؛ مودیان موظفند که در مهلت مقرر، یعنی تا 31 خردادماه هر سال، به سایت درگاه سازمان امور مالیاتی کشور به نشانی my.tax.gov.ir مراجعه نمایند. به جهت آشنایی علاقمندان در قسمت زیر، نحوه و مراحل پراخت مالیات مشاغل و اصناف به صورت راهنمای تصویری ارائه گردیده است.

 

به منظور پرداخت مالیات بر درآمد مشاغل و اصناف مثلا مالیات آرایشگاه مردانه و زنانه؛ داوطلب در ابتدا می بایست نشانی my.tax.gov.ir را در مرورگر خود جست و جو نموده و مطابق با تصویر زیر، به صفحه اصلی این سایت وارد شود. بعد از آن فرد باید نام کاربری و رمز عبور خود برای ورود به سامانه مالیات بر درآمد را وارد نماید. امکان ورود از طریق پنجره ملی خدمات دولت هوشمند نیز در این قسمت وجود دارد.

 

 

پس از آن، متقاضی باید، کد ارسال شده به تلفن همراه خود، از سوی سامانه مالیات بر درآمد را وارد کرده و بر روی گزینه ورود، کلیک کند.

 

 

در مرحله بعدی، متقاضی باید، عبارت "جهت ارسال اظهارنامه عملکرد و توافق تبصره ماده 100 اینجا کلیک کنید." را انتخاب کند.

 

 

پس از آن شخص باید، پرونده مورد نظر مالیاتی خود را در سامانه مالیات بر درآمد، انتخاب کند.

 

 

پس از آن، در این قسمت، فرد باید، پس از مشاهده اطلاعات هویتی، بر روی گزینه سبز رنگ ثبت نام ظهارنامه مالیاتی و فرم استفاده از تبصره ماده 100، کلیک کند.

 

 

در گام بعدی، متقاضی باید، گزینه اظهارنامه را انتخاب و بر روی گزینه تایید کلیک کند.

 

 

پس از آن، متقاضی باید، با طی کردن مراحل و وارد کردن اطلاعات لازم، نسبت به ثبت اظهارنامه درآمد مشاغل و اصناف خود، اقدام کند. در صورتی که هر شخص حقیقی دارای بیش از یک واحد شغلی باشد، مجموع درآمد واحدهای شغلی وی با کسر فقط یک معافیت، مشمول مالیات به نرخ های مذکور در این قانون می شود.

در ادامه بخوانید: مالیات دخانیات

برای دریافت اطلاعات بیشتر در مورد نحوه محاسبه مالیات اصناف و مشاغل در کانال تلگرام حقوق تجاری  عضو شوید. کارشناسان مرکز مشاوره حقوقی دینا نیز آماده اند تا با ارائه خدمات مشاوره حقوقی تلفنی دینا به سوالات شما عزیزان پیرامون نحوه محاسبه مالیات اصناف و مشاغل پاسخ دهند.

سوالات متداول

1- مالیات اصناف و مشاغل چیست؟

2- مشمولان مالیات اصناف و مشاغل چه کسانی هستند؟

3- نحوه محاسبه مالیات اصناف و مشاغل چگونه است؟

---

نظرات کاربران