قانون گذار، علاوه بر حقوق و مزایایی نظیر حق مسکن، عیدی را نیز برای کارمندان و کارگران، مورد پیش بینی قرار داده است. بدین ترتیب که در پایان هر سال، مبلغی معین، بر اساس آنچه قوانین تعیین کرده اند، تحت عنوان عیدی، به این افراد، پرداخت می گردد.

 

همانطور که کارمندان و کارگران، بر اساس آنچه سازمان امور مالیاتی کشور، در ابتدای هر سال، اعلام می کند، باید مالیات حقوق بپردازند، می بایست مالیات عیدی دریافتی خود را نیز بر اساس نرخ مصوب سازمان مذکور، پرداخت نمایند که البته، مالیات عیدی سال ۱۴۰۴، شرایط و فرمول محاسبه مخصوص خود را داشته و در پاره ای موارد، قانون گذار، کارمندان و کارگران را از پرداخت مالیات عیدی، معاف دانسته است.

 

از این رو، در این مقاله، پس از توضیح در این باره که مالیات عیدی چیست، نحوه محاسبه میزان این مالیات، ثبت اظهارنامه آن، همچنین، نحوه پرداخت آن را بررسی کرده و در خصوص شرایط معافیت کارمندان و کارگران از پرداخت مالیات عیدی 1404 و بخشنامه این مالیات، نکاتی را بیان شده است. 

مالیات عیدی چیست

در پاسخ به این پرسش که مالیات عیدی چیست؟ لازم به توضیح است که؛ قانون گذار، مالیات های مختلفی، اعم از مالیات بر درآمد، مالیات بر دارایی و مالیات بر مصرف را پیش بینی کرده است تا با اخذ آن ها، به صورت مستقیم یا غیر مستقیم، بخشی از بودجه دولت را تامین نماید.

 

هر یک از مالیات های فوق الذکر، زیر مجموعه های مخصوص به خود را دارند که برای توضیح مالیات عیدی، باید مالیات بر درآمد و مالیات بر حقوق که یکی از زیر مجموعه های مالیات بر درآمد است، را مورد بررسی قرار داد؛ چراکه مالیات عیدی، یکی از زیر مجموعه های این نوع از مالیات بوده و در پایان هر سال، هنگام پرداخت مبلغ عیدی کارمندان و کارگران، از آن ها، اخذ می گردد.

 

مقصود از مالیات بر درآمد، یکی از انواع مالیات های مستقیم است که به درآمد حاصل شده از اشتغال به ‌مشاغل در ایران، توسط شخص حقیقی، تعلق گرفته و مقصود از مالیات بر حقوق یا مالیات بر دستمزد، یکی از انواع مالیات های مستقیم بوده که زیر مجموعه مالیات بر درآمد می باشد و بر حقوق و درآمد افرادی که در ایران، در خدمت شخص دیگری مشغول به کار هستند، تعلق می گیرد.

 

مالیات عیدی، در واقع، نوعی مالیات بر درآمد حقوق محسوب می شود و از زیر مجموعه های مالیات مستقیم است که بسته به میزان آن، همچنین، نرخ مشخص شده توسط سازمان امور مالیاتی در پایان هر سال، با توجه به نرخ مصوب و با در نظر گرفتن میزان عیدی، از مشمولین، اخذ می شود.

حتما بخوانید : قانون مربوط به تعیین عیدی و پاداش سالانه کارگران

نحوه محاسبه مالیات عیدی 1404

برای بررسی نحوه محاسبه میزان مالیات عیدی 1404 که نوعی مالیات بر درآمد حقوق بوده از مبلغ عیدی کارمندان و کارگران، کسر می شود، باید، به ماده 85 قانون مالیات های مستقیم با آخرین اصلاحات آن، مراجعه کرد: 

 

 قانون مذکور، مقرر می دارد: "با توجه به استثنای عیدی پایان سال، از نرخ های مذکور در جزء (5) بند (الف) تبصره 12 ماده واحده قانون بودجه سال گذشته کل کشور، عیدی پایان سال، پس از کسر معافیت های مقرر قانونی، از جمله معافیت موضوع بند (10) ماده 91 قانون مالیات های مستقیم، طبق مقررات قسمت اخیر ماده 85 قانون اخیر الذکر، مشمول مالیات می باشد."

 

ماده 85 قانون مالیات های مستقیم مقرر می دارد: "نرخ مالیات بر درآمد حقوق کارکنان دولتی و غیر دولتی مازاد بر مبلغ مذکور در ماده 84 این قانون و تا هفت برابر آن، مشمول مالیات سالانه ده درصد و نسبت به مازاد آن، بیست درصد است."

 

بند 10 ماده 91 قانون مالیات های مستقیم، مقرر می دارد: "عيدی سالانه يا پاداش آخر سال، جمعا معادل يک دوازدهم ميزان معافيت مالياتی موضوع ماده 82 اين قانون" است و ماده 82 قانون مالیات های مستقیم، درآمد ناشی از حقوق را مشمول مالیات بر حقوق می داند.

 

 جزء (1) بند (و) تبصره 12 ماده واحده قانون بودجه سال گذشته کل کشور، مقرر می دارد: "سقف معافيت مالياتی سالانه موضوع ماده (84) قانون ماليات‌ های مستقيم اصلاحی 1394/04/31 در آن سال، مبلغ یک میلیارد و چهارصد و چهل میلیون ریال می باشد.

 

نرخ ماليات بر درآمد حقوق كاركنان دولتی و غيردولتی، اعم از مجموع مندرج در احكام كارگزينی، شامل حق شغل، حق شاغل، فوق‌ العاده مديريت و فوق العاده مستمر و غيرمستمر و ساير پرداختی ‌ها و كارانه به استثنای عيدی پايان سال به شرح زير می ‌باشد:

 

 نسبت به مازاد یک میلیارد و چهارصد و چهل میلیون تا یک میلیارد و نهصد و هشتاد میلیون، ده‌ درصد؛ نسبت به مازاد یک میلیارد و نهصد و هشتاد میلیون ریال تا سه میلیارد و دویست و چهل میلیون ریال، پانزده ‌درصد؛ نسبت به مازاد سه میلیارد و دویست و چهل میلیون ريال تا چهار میلیارد و هشتصد میلیون ریال، بيست‌ درصد؛ نسبت به مازاد چهار میلیارد و هشتصد میلیون ریال به بالا، سی درصد"

 

نحوه محاسبه میزان مالیات عیدی سال ۱۴۰۴، هنوز اعلام نشده است. به محض انتشار قانون بودجه سال 1404 این مقاله به روز رسانی شده و نحوه محاسبه میزان مالیات عیدی ۱۴۰۴ و مبالغ آن بیان می گردد.

بیشتر بخوانید : نحوه محاسبه عیدی

 

ثبت اظهارنامه مالیات عیدی ۱۴۰۴

در پاسخ به این پرسش که شرایط ثبت اظهارنامه مالیات عیدی 1404 چگونه است؟ لازم به توضیح است که مالیات عیدی، نیاز به ثبت ثبت نام ظهارنامه مالیاتی نداشته و در واقع، علی رغم اینکه این مالیات، از عیدی کارمندان و کارگران کسر می شود، آن ها، ملزم به ارسال اظهارنامه نیستند.

 

جهت روشن تر شدن توضیحات پارگراف قبل، باید به ماده 86 قانون مالیات های مستقیم، مراجعه کرد، این ماده، مقرر می دارد: " پرداخت كنندگان حقوق، هنگام هر پرداخت يا تخصيص آن، مكلف اند ماليات متعلق را طبق مقررات ماده 85 اين قانون، محاسبه و كسر و....ضمن تسليم فهرستی، متضمن نام و نشانی دريافت كنندگان ... و ميزان آن، به اداره امور مالياتی محل پرداخت و در ماه های بعد، فقط تغیيرات را صورت دهند."

 

بنابراین ماده، لیست متضمن نام دریافت کننده مالیات عیدی ۱۴۰۴، همراه میزان آن، هم زمان با لیست مالیات حقوق، توسط کارفرما یا پرداخت کننده حقوق و عیدی، به اداره مالیات، تسلیم می شود. در ادامه، در خصوص نحوه پرداخت مالیات عیدی را توضیح خواهیم داد.

حتما بخوانید : میزان عیدی کارگران

 

نحوه پرداخت مالیات عیدی

نحوه پرداخت مالیات عیدی، توسط کارفرما، از طریق سامانه عملیات الکترونیکی امور مالیاتی tax.gov.ir صورت می پذیرد. بدین صورت که کارفرما باید، همراه رد کردن لیست مالیات حقوق، میزان عیدی را نیز در ستون مربوط به این امر، درج کرده و همراه پرداخت مالیات حقوق، مالیات عیدی را نیز از عیدی کارگر و کارمند، کسر و پرداخت نماید. 

 

در نهایت، کارفرما موظف است میزان عیدی خالص را که پس از کسر مالیات محاسبه شده است، به حساب بانکی کارمند واریز کند. برای این منظور، کارفرما باید از روش های پرداخت مطمئن و امن استفاده کند تا کارمندان بدون مشکل بتوانند از عیدی خود بهره مند شوند. محاسبه معافیت عیدی سال ۱۴۰۴ نیز به نحوی انجام می شود که عدالت مالیاتی رعایت شود و کارمندان بتوانند بیشترین بهره را از عیدی خود ببرند. این فرآیند نه تنها به نفع کارمندان و کارفرمایان است، بلکه به بهبود شرایط اقتصادی کلی کشور نیز کمک می کند

 

با توضیحات بالا، متوجه می شویم که بر خلاف سایر مالیات ها، در مالیات عیدی، کارمندان و کارگران، موظف نیستند تا شخصا وارد سامانه سازمان امور مالیاتی شوند و نسبت به پرداخت مالیات عیدی خود، اقدام نمایند و این امر تماما، توسط کارفرما و حسابدار شرکت یا محل کار، انجام می پذیرد.

بیشتر بخوانید : سامانه عملیات الکترونیکی امور مالیاتی tax.gov.ir

 

معافیت مالیات عیدی کارمندان و کارگران

برای بررسی شرایط معافیت مالیاتی عیدی کارمندان و کارگران، همانند نحوه محاسبه میزان آن، باید به ماده، 85 و بند 10 ماده 91 قانون مالیات های مستقیم، همچنین، جزو 5 بندهای "الف " تبصره 12 قانون بودجه سال قبل که در خصوص ماده 84 قانون مالیات های مستقیم و میزان حقوق معاف از مالیات حقوق، تعیین تکلیف می نماید، مراجعه شود.

 

محاسبه معافیت عیدی سال ۱۴۰۴ بر اساس دستورالعمل‌های اجرایی ماده ۸۴ قانون مالیات‌های مستقیم صورت می‌گیرد. این ماده به تعیین میزان معافیت‌های مالیاتی برای حقوق‌بگیران اشاره دارد. با توجه به تغییرات اقتصادی و نرخ تورم، میزان معافیت عیدی ممکن است هر ساله مورد بازبینی قرار گیرد تا عدالت مالیاتی برقرار شود. بنابراین، معافیت مالیات عیدی سال 1404 به گونه‌ای محاسبه می‌شود که مطابق با شرایط اقتصادی و نیازهای جامعه باشد.

 

با در نظر گرفتن قوانین فوق الذکر، میزان عیدی های تا یک میلیارد و دویست میلیون ریال، از پرداخت مالیات عیدی، معافیت دارند و مابقی مبالغ، باید بسته به میزان عیدی، با در نظر گرفتن قسمت آخر ماده 85 قانون مالیات های مستقیم، 10 تا 30 درصد مالیات بپردازند. معافیت مالیات عیدی کارمندان و کارگران در سال 1404 به محض اعلام، در این مقاله اطلاع رسانی می گردد.

بیشتر بخوانید: میزان عیدی

 

بخشنامه مالیات عیدی

بخشنامه مالیات عیدی، همان بخشنامه مالیات بر درآمد حقوق می باشد. عیدی پایان سال، پس از کسر معافیت های مقرر قانونی، از جمله معافیت موضوع تبصره 1 ماده 86 قانون مالیات های مستقیم، طبق مقررات قسمت اخیر ماده 85 قانون اخیر الذکر، مشمول مالیات می باشد. در زیر، فایل دانلود بخشنامه مالیات عیدی سال گذشته، خدمت خوانندگان محترم، ارائه شده است. به محض انتشار بخشنامه مالیات عیدی سال 1404 این مقاله به روز رسانی می شود و بخشنامه جدید آورده می شود.

 

 

بخشنامه مذکور شامل راهنمایی های لازم برای استفاده از سیستم های الکترونیکی جهت واریز مالیات و کاهش مشکلات مالیاتی و اختلافات احتمالی میان کارمندان و کارفرمایان است. با اجرای صحیح این بخشنامه، کارمندان می توانند در زمان عید از عیدی خود بهره مند شوند و وضعیت مالی خانواده ها بهبود یابد. کارفرمایان نیز با رعایت این دستورالعمل ها می توانند برنامه ریزی مالی دقیق تری داشته باشند و از نظر مالی پایدارتر باشند.

در ادامه بخوانید: درگاه ملی خدمات مالیات

 

برای دریافت اطلاعات بیشتر در خصوص نحوه محاسبه و میزان مالیات عیدی در کانال تلگرام حقوق تجاری عضو شوید. کارشناسان مرکز مشاوره حقوقی دینا نیز آماده اند تا با ارائه خدماتی در زمینه مشاوره حقوقی تلفنی دینا به سوالات شما عزیزان پیرامون نحوه محاسبه و میزان مالیات عیدی پاسخ دهند.

سوالات متداول

1- مالیات عیدی چیست؟

2- ثبت اظهارنامه مالیات عیدی ضروری است؟

3- نحوه پرداخت مالیات عیدی چگونه است؟

---

نظرات کاربران